【單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月欠繳以前月份的增值稅額10萬(wàn)元，2月底進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額形成留抵稅額6萬(wàn)元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60000

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）－60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅－60000

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）60000

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅60000

【答案】B

【解析】對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。【提示】納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí)，按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。（2）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

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