一、取得年終獎的計稅

職工劉默2016年12月份工資4000元，年底取得年終獎36000元，計算12月份工資以及年終獎的個稅？

答復(fù)：工資的個稅=（4000-3500）*3%-0=15元

年終獎的個稅計算分為2步

第一步：確定稅率和速算扣除數(shù)

36000/12個月=3000元

找到對應(yīng)的稅率為10% 以及對應(yīng)的速算扣除數(shù)為105元

第二步：計算應(yīng)納稅款

個稅=36000*10%-105=3495元

提醒1：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅方法只允許采用一次；

提醒2：個人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

二、1個月內(nèi)工資分次發(fā)放的計稅

職工劉某2017年7月15日取得上半個月工資3000元，7月31日取得下半個月工資3000元，當(dāng)月共計工資6000元，請問是否代扣個稅？

答復(fù)：劉某應(yīng)納個稅=（3000+3000-3500）*10%-105=145元

提醒：個人所得稅是按月計征的，這與分多次發(fā)放沒有關(guān)系，都需要合并計算征收個稅。

三、兩處以上取得工資的計稅

職工劉某7月份從甲公司取得工資4000元，從乙公司也取得工資8000元，請問如何代扣個稅？

答復(fù)：

甲公司扣繳個人所得稅為=（4000－3500）×3%－0=15元；

乙公司扣繳個人所得稅為=（8000－3500）×10%－105=345元；

如該個人選擇到甲單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報匯總納稅，申報稅款為（8000+4000－3500）×20%－555=1145元。

應(yīng)補個人所得稅：1145－345－15=785元。

提醒1：個人取得兩處及以上所得的，應(yīng)分別由扣繳義務(wù)人進行全員全額扣繳申報，同時其本人應(yīng)選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行申報；

提醒2：合并納稅是指納稅人在繳納個人所得稅時，同一項目兩處收入要合計，且只能減除一次費用扣除標(biāo)準(zhǔn)；

提醒3：自行申報的納稅義務(wù)人，在申報納稅時，其在中國境內(nèi)已扣繳的稅款，準(zhǔn)予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。

四、取得差旅補貼的計稅

職工劉默2017年7月份工資4000元，本月出差10天，報銷差旅補貼1000元，計算7月份工資的個稅？

答復(fù)：個稅=（4000-3500）*3%-0=15元

提醒1：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定，“差旅費津貼”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征個人所得稅；

提醒2：企業(yè)發(fā)放的差旅費津貼不超過各地財政部門制定的《黨政機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；

提醒3：企業(yè):自行應(yīng)建立《差旅費管理辦法》，差旅費津貼標(biāo)準(zhǔn)符合企業(yè)實際經(jīng)營需要的，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實際支付出差人員的差旅費津貼允許稅前扣除；

提醒4：所在單位沒有相關(guān)規(guī)定的，按各地財政部門制定的《黨政機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》規(guī)定的差旅費津貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

五、外籍職工取得工資的計稅

職工戴爾屬于外籍人士，7月份工資12000元，計算個稅？

答復(fù)：個稅=（12000-3500-1300）*20%-555=885元

提醒1：對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定；

提醒2：附加減除費用，是指每月在減除3500元費用的基礎(chǔ)上，再減除1300元的費用，相當(dāng)于減除4800元的費用。

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