2024年中級(jí)會(huì)計(jì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》三色筆記

第 二十三 章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

【知識(shí)點(diǎn)1】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)相關(guān)概念：

解讀：判斷調(diào)整與非調(diào)整事項(xiàng)：以資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在為要件。例：資產(chǎn)負(fù)債表日后，債務(wù)人著火，應(yīng)收賬款無(wú)法收回，因?yàn)橹鹪诘诙?，上年資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，故不調(diào)整。如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前著火，資產(chǎn)負(fù)債表日后證實(shí)，則為調(diào)整事項(xiàng)。

【知識(shí)點(diǎn)2】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理

1.  資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理：

(1)調(diào)整原則：

提示：還應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字：

① 相關(guān)項(xiàng)目期末數(shù)和本期發(fā)生數(shù)；

② 當(dāng)期編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)或上年發(fā)生數(shù)；

③ 涉及附注的，調(diào)整附注。

提示：日后調(diào)整事項(xiàng)不需披露，調(diào)整即可。

(2) 所得稅的處理：

① 所得稅匯算清繳前，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表年度“應(yīng)交所得稅”

② 所得稅匯算清繳后，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表下一年度的“應(yīng)交所得稅”

(3) 主要事項(xiàng)及處理要求：

① 訴訟在日后期間結(jié)案，證實(shí)了在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債。

② 資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。 

③ 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生報(bào)告年度及以前年度銷售商品退回。

④ 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)：參照差錯(cuò)更正章節(jié)的會(huì)計(jì)處理。

2.  資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

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資料四：中級(jí)會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》必備公式

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