【單項(xiàng)選擇題】甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×18年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”余額為50萬(wàn)元。2×19年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)為2300萬(wàn)元。2×19年12月31日稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。2×19年甲公司的遞延所得稅收益是（　）萬(wàn)元。

A、-25

B、25

C、75

D、-75

【答案】A

【解析】2×19年年末賬面價(jià)值＝2300（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000（萬(wàn)元），累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝300（萬(wàn)元）；2×19年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額＝300×25%＝75（萬(wàn)元）；2×19年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝75－50＝25（萬(wàn)元）；故為遞延所得稅收益－25萬(wàn)元?！咎崾尽窟f延所得稅收益和遞延所得稅費(fèi)用的計(jì)算思路。遞延所得稅收益＝遞延所得稅負(fù)債的減少額＋遞延所得稅資產(chǎn)的增加額=（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）－（遞延所得稅負(fù)債期末余額－遞延所得稅負(fù)債期初余額）；遞延所得稅費(fèi)用＝遞延所得稅負(fù)債的增加額＋遞延所得稅資產(chǎn)的減少額=（遞延所得稅負(fù)債期末余額－遞延所得稅負(fù)債期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）；也可以按下面公式理解：遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加；這個(gè)公式得出的正數(shù)，就是遞延所得稅費(fèi)用；負(fù)數(shù)，就是遞延所得稅收益。上述遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的必須是“所得稅費(fèi)用”，這樣才會(huì)影響遞延所得稅費(fèi)用或遞延所得稅收益。

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資料四：中級(jí)會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》必備公式

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