根據(jù)財(cái)稅〔2013〕96號(hào)文件第三條規(guī)定，電子商務(wù)出口貨物適用退(免)稅、免稅政策的，由電子商務(wù)出口企業(yè)按現(xiàn)行規(guī)定辦理退(免)稅、免稅申報(bào)。

(一)退(免)稅申報(bào)要求

根據(jù)稅法規(guī)定，出口企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定作銷(xiāo)售的貨物，須在作銷(xiāo)售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上的出口日期為準(zhǔn))次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊單證(憑證)與信息齊全，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)增值稅退(免)稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)退(免)稅。主要分為兩個(gè)步驟。

第一步，出口退(免)稅預(yù)申報(bào)。出口企業(yè)在當(dāng)月出口并作銷(xiāo)售收入后，將收齊單證(憑證)及收匯的貨物于次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，如果在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核中發(fā)現(xiàn)申報(bào)退(免)稅的單證(憑證)沒(méi)有對(duì)應(yīng)電子信息或不符的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整后再次進(jìn)行預(yù)申報(bào)。

第二步，出口退(免)稅正式申報(bào)。企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)單證(憑證)的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的管理部門(mén)電子信息無(wú)誤后，應(yīng)提供規(guī)定的申報(bào)退(免)稅憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。

例如，某A外貿(mào)企業(yè)(符合退稅條件)2月為境外客戶(hù)購(gòu)進(jìn)一批服裝，以電子商務(wù)方式進(jìn)行交易。當(dāng)月取得購(gòu)進(jìn)服裝增值稅專(zhuān)用發(fā)票，計(jì)稅價(jià)格為15000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為2550元，并在當(dāng)月全部報(bào)關(guān)出口已收匯，其離岸價(jià)折合人民幣為18000元。3月初，A企業(yè)將上月作賬的18000元外銷(xiāo)收入，填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷(xiāo)售額”欄進(jìn)行納稅申報(bào)。同時(shí)，憑收齊的單證(憑證)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免退稅預(yù)申報(bào)，但卻發(fā)現(xiàn)沒(méi)有相關(guān)的電子信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)退稅。4月，A企業(yè)收到電子信息后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了免退稅正式申報(bào)。已知服裝出口退稅率為16%，征稅率為17%，其應(yīng)退稅額為：

服裝增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率=15000×16%=2400(元);結(jié)轉(zhuǎn)成本額=增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù)×(出口貨物退稅率-適用稅率)=15000×(17%-16%)=150(元)。

(二)免稅申報(bào)要求

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào))規(guī)定，自2014年1月1日起，出口企業(yè)出口適用增值稅、消費(fèi)稅免稅政策的貨物，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)時(shí)，采用備案制不再實(shí)行申報(bào)制，出口貨物報(bào)關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑證等資料，按出口日期裝訂成冊(cè)留存企業(yè)備查。以上就是關(guān)于“財(cái)務(wù)人員如何操作電子商務(wù)出口退免稅申報(bào)”的全部?jī)?nèi)容啦！大家想必有了初步的了解。要是還有疑問(wèn)的話(huà)，可以關(guān)注牛賬網(wǎng)，上面有免費(fèi)的學(xué)習(xí)資料。

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