巧用差旅補(bǔ)助的合理稅籌方法

差旅補(bǔ)貼釋義

差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差，所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

一般公務(wù)員出差說的公雜費(fèi)包括市內(nèi)交通費(fèi)和通訊費(fèi)采取包干，一般而言伙食補(bǔ)助和公雜費(fèi)不需要發(fā)票屬于限額包干。其他需要票據(jù)。2019年全國(guó)一般公務(wù)員出差住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為350-500元/天（北京為500元/天），伙食費(fèi)一般為100元/天（除青海西藏新疆三地為120元/天），市內(nèi)交通費(fèi)都是80元/天包干，所以大家在做財(cái)務(wù)報(bào)銷制度時(shí)候可以參考當(dāng)?shù)刎?cái)政廳發(fā)布的公務(wù)員出差標(biāo)準(zhǔn)的限額內(nèi)制定。尤其是伙食補(bǔ)助和公雜費(fèi)（一般市內(nèi)交通費(fèi)和通訊費(fèi)均包含在內(nèi)）

納稅策劃理由

我們知道，對(duì)于銷售業(yè)務(wù)人員的獎(jiǎng)勵(lì)，如果以工資形式發(fā)放，會(huì)增加工資的計(jì)稅基數(shù)，繳納個(gè)稅。由于業(yè)務(wù)人員經(jīng)常出差，能否給予，將現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的形式以業(yè)務(wù)人員出差伙食等補(bǔ)助形式發(fā)放，這樣就會(huì)降低工資的計(jì)稅基數(shù)。

籌劃案例分析

（一）案例：

甲公司有2名業(yè)務(wù)人員1月業(yè)績(jī)表現(xiàn)突出。甲公司計(jì)劃給予這兩名業(yè)務(wù)人員每人獎(jiǎng)勵(lì)9000元，以業(yè)務(wù)員小王為例，小王每月工資為4500元，社保為1500元，假如無其他附加扣除，該筆獎(jiǎng)勵(lì)作為當(dāng)月工資需要交稅。

納稅策劃前后增值稅計(jì)算比較

（1）策劃前

避稅前：小王因?yàn)楠?jiǎng)勵(lì)9000元，需要并入當(dāng)月工資，

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =

（9000+4500 -1500-5000）×3%-0=210（元）

實(shí)施策劃

避稅思路：由于小王基本每月都要外地跑業(yè)務(wù)出差，可以參考當(dāng)?shù)刎?cái)政部補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)給予小王一定的補(bǔ)助，將年終發(fā)放的業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金以補(bǔ)助的形式發(fā)放，這樣可以化解個(gè)稅壓力。 

具體操作：公司制定相關(guān)差旅補(bǔ)助條款，根據(jù)小王的實(shí)際出差，每天100元的伙食雜費(fèi)，小王每月預(yù)計(jì)補(bǔ)助3000元，則三月補(bǔ)助為9000元。這樣，因業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)的9000元就以出差伙食補(bǔ)助的形式發(fā)放?；锸逞a(bǔ)助不需要發(fā)票公司也可以全額在稅前扣除。

策劃后計(jì)算應(yīng)交稅

因?yàn)椴盥醚a(bǔ)助不需要并入工資繳納個(gè)稅，

則：應(yīng)交個(gè)人所得稅=0

納稅策劃前后節(jié)稅效應(yīng)對(duì)比：

策劃前應(yīng)交個(gè)稅為210元，

策劃后應(yīng)交稅為=0元，

節(jié)稅金額=210-0=210(元)

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