過節(jié)公司給員工發(fā)放福利，會計怎么做賬？

企業(yè)給員工發(fā)放福利的方式五花八門，不同的福利方式涉及的賬稅處理也不同，接下來分幾種情況一起來看看：

1.發(fā)現(xiàn)金

借：管理費用/銷售費用——福利費

     貸：應付職工薪酬——福利費

借：應付職工薪酬——福利費

     貸：庫存現(xiàn)金

注意：需要做一個附件附在記賬憑證后，附件列明員工所屬部門、姓名、每個員工發(fā)放的金額、是否已領取以及員工簽字等。這里發(fā)放的現(xiàn)金，應并入“工資薪金”繳納個人所得稅。

2.將購物卡作為過節(jié)福利發(fā)放給員工

（1）購入購物卡時：

借：預付賬款——購物卡

     貸：銀行存款

注意：不得直接計入“管理費用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。

（2）將購物卡作為過節(jié)福利發(fā)放給員工時：

借：管理費用/銷售費用——福利費

     貸：應付職工薪酬——福利費

借：應付職工薪酬——福利費

      貸：預付賬款——購物卡

注意：附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復印件以及職工領取購物卡的簽字單。這里的購物卡屬于個人屬性福利，應并入“工資薪金”繳納個人所得稅。

在實務中，公司購入的購物卡，不僅可以給員工發(fā)福利，還有其他很多用途，如：將購物卡送給客戶，用于日常關系維護；在產品銷售時將購物卡以買贈的形式贈送給客戶，以提高銷售量；或者將購物卡用于購買日常辦公用品等。

①將購物卡送給客戶時：

借：銷售費用/管理費用——業(yè)務招待費

      貸：預付賬款——購物卡

注意：憑借購買預付卡時取得的發(fā)票復印件以及相關的贈送憑據，按照業(yè)務招待費進行稅前扣除，標準①和②孰低，按低者扣除：①（實際）發(fā)生額的60%；②當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。發(fā)給客戶如屬于企業(yè)的，不需要交個人所得稅；如屬于個人的，需要交個人所得稅。

②在產品銷售時將購物卡以買贈的形式贈送給客戶（比如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡）時：

借：銷售費用——促銷費

      貸：預付賬款——購物卡

注意：對于不屬于隨機贈與個人的情況，不需考慮個人所得稅的問題；銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡，此時應憑借購買預付卡時取得的發(fā)票以及相關的贈送憑據稅前扣除。

③將購物卡用于購買辦公用品、紙巾等用品時：

借：管理費用——辦公費

       貸：預付賬款——購物卡

注意：購買辦公用品，可以憑購卡發(fā)票復印件和購物清單入賬，按有關規(guī)定稅前扣除。

3.外購水果等發(fā)放給員工

借：庫存商品

      應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

     貸：銀行存款

借：管理費用/銷售費用——福利費

     貸：應付職工薪酬——福利費

借：應付職工薪酬——福利費

     貸：庫存商品

           應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

注意：第一種方式，如果購買時取得的是普通發(fā)票，庫存商品為價稅合計數(shù)；如果購買時取得了專用發(fā)票，由于該批水果并非用于企業(yè)的經營活動，而是用于集體福利，所以進項稅額不得抵扣，需要將已入賬的進項稅額做轉出處理。

借：庫存商品

      貸：銀行存款

借：管理費用/銷售費用——福利費

      貸：應付職工薪酬——福利費

借：應付職工薪酬——福利費

      貸：庫存商品

注意：第二種方式，購買時即使取得專用發(fā)票，可以直接在發(fā)票勾選平臺選擇“不抵扣勾選”，項目選擇“用于集體福利”，這樣在做賬的時候，庫存商品為價稅合計數(shù)，就不涉及抵扣進項稅額、進項稅額轉出的賬務處理了。

注意：如果給每個員工發(fā)放一箱水果，能準確計算出分到每個員工的金額的，那就需要并入“工資薪金”繳納個人所得稅；如果買了一批水果用于聚餐活動，所有人一起吃，無法分辨每個人吃了多少，那這種情況就不需要并入“工資薪金”繳納個人所得稅。

4.自產產品發(fā)給員工

借：管理費用/銷售費用——福利費

       貸：應付職工薪酬——福利費

借：應付職工薪酬——福利費

      貸：主營業(yè)務收入

            應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務成本

       貸：庫存商品

注意：這種情況視同銷售，需要確認收入和結轉成本，按照自產產品含稅的公允價值并入“工資薪金”繳納個人所得稅。有的會計人員做賬直接“貸：庫存商品”，這樣做賬是不對的，可能存在偷逃稅款的行為。

政策支持

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令第707號）規(guī)定，對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利,不論是現(xiàn)金還是實物，依法均應繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

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