今天小編主要為各位財(cái)會朋友介紹，簡述一下租金減讓承租人會計(jì)處理的案例分析相信有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員都能熟練，但為了新手會計(jì)們更好的掌握這類型的財(cái)務(wù)問題，小編就在下文整理了關(guān)于簡述一下租金減讓承租人會計(jì)處理的案例分析的相關(guān)內(nèi)容，希望可以給大家提供一些參考。

2019年1月1日，承租人甲公司與出租人乙公司就100平米寫字樓簽訂了3年期的經(jīng)營租賃合同，每月租金為10000元，于每季度初支付。甲公司租入該寫字樓作為管理部門辦公場所。甲公司與乙公司按季度進(jìn)行賬務(wù)處理。2020年3月25日，受新冠肺炎疫情影響，甲公司與乙公司達(dá)成了租金減讓補(bǔ)充協(xié)議，假定分以下五種情形：

01.免除甲公司2020年第二季度的租金，其他合同條款不變;

步驟一：將原合同租金計(jì)入管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用30000

貸：其他應(yīng)付款30000

步驟二：同時(shí)按減免的租金金額沖減管理費(fèi)用。

借：其他應(yīng)付款30000

貸：管理費(fèi)用30000

實(shí)務(wù)中，由于3月25日雙方已達(dá)成二季度免租金協(xié)議，因此二季度可以不作賬務(wù)處理。

提醒：

1.尚未支付的租金應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”，而不是“應(yīng)付賬款”。實(shí)務(wù)中，很多財(cái)務(wù)人員對此小問題模糊。

2.免除租金只影響二季度“管理費(fèi)用”(金額為0)，以后各季度正常確認(rèn)租金30000元/季度。

3.稅會差異調(diào)整問題。2020年會計(jì)上列支租金30000*3=90000元。依照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。租賃期限為36個(gè)月，租金總額因減免變?yōu)?30000元(100000元*33個(gè)月)，因此平均每月租金為(330000/36)元，2020應(yīng)扣除(330000/36)*12=110000元，所得稅匯算時(shí)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20000元(110000-90000)。2019及2021年分別應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10000元。

02.將甲公司2020年第二季度的租金遞延至第三季度支付，其他合同條款不變。

2020年第二季度，確認(rèn)租賃費(fèi)用，同時(shí)增加負(fù)債。

借：管理費(fèi)用30000

貸：其他應(yīng)付款30000

2020年第三季度，確認(rèn)租賃費(fèi)用，支付當(dāng)期租金及第二季度遞延至本季度的租金。

借：管理費(fèi)用30000

其他應(yīng)付款30000

貸：銀行存款60000

03.將甲公司2020年第二季度每月租金減少50%，2021年1月至租賃期屆滿每月租金增加10%，其他合同條款不變。

(1)2020年二季度的會計(jì)處理。

減免租金30000*50%=15000元

2021年1月至租賃期屆滿增加租金合計(jì)金額=10000*12*10%=12000元

依照10號文件規(guī)定，上述情形屬于減免租金與延期支付相結(jié)合的減讓方式，其中減免租金3000元(15000-12000)，延期支付租金12000元。無論是減免租金，還是延期支付租金均應(yīng)在二季度進(jìn)行會計(jì)處理。

步驟一：二季度，將原合同租金計(jì)入管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用30000

貸：其他應(yīng)付款30000

步驟二：按減免租金沖減管理費(fèi)用

借：其他應(yīng)付款3000

貸：管理費(fèi)用3000

步驟三：按當(dāng)季減免50%后的金額支付租金

借：其他應(yīng)付款15000

貸：銀行存款15000

上述處理也可以合并為：

借：管理費(fèi)用27000(30000-3000)

貸：其他應(yīng)付款12000(延期支付的租金)

銀行存款15000(二季度實(shí)際支付的金額)

(2)2020年7月至2020年12月的會計(jì)處理。

每季度確認(rèn)租賃費(fèi)用并支付租金(未受租金減讓影響)的會計(jì)處理。

借：管理費(fèi)用30000

貸：銀行存款30000

(3)2021年1月至租賃期屆滿的會計(jì)處理。

每季度確認(rèn)租賃費(fèi)用(未受租金減讓影響)，支付當(dāng)期租金和2020年第二季度遞延至本季度支付的租金3000元(10000*10%*3)。

借：管理費(fèi)用30000(未受租金減讓的影響)

其他應(yīng)付款3000

貸：銀行存款33000

1.上述處理再次說明租金減讓簡化處理的亮點(diǎn)在于一次性處理，即租金減免不影響以后各期應(yīng)分?jǐn)傋饨鸬拇_定。此外，延期支付不影響應(yīng)分?jǐn)傋饨鸬拇_定。

2.稅會差異調(diào)整問題。與情形一的分析相同。

04.免除甲公司2020年第二季度的租金，租賃期延長3個(gè)月至2022年3月31日，延長租賃期間每月租金為10000元，于2022年初支付。

雖然形式上看，免除2020年第二季度租金，但在會計(jì)處理上不能按照免稅金進(jìn)行處理，因?yàn)樵跍p免2020年第二季度租金的同時(shí)將租賃期延長一個(gè)季度且收取等量租金，依10號文件規(guī)定，屬于延期支付的特殊情況，所以應(yīng)按延期支付進(jìn)行會計(jì)處理。

(1)2020年第二季度的會計(jì)處理。仍將原合同租金計(jì)入管理費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用30000

貸：其他應(yīng)付款30000

(2)2020年7月至2021年12月的會計(jì)處理。每季度正常確認(rèn)租賃費(fèi)用，支付租金。

借：管理費(fèi)用30000

貸：銀行存款30000

(3)2022年第一季度的會計(jì)處理。僅涉及支付租金。

借：其他應(yīng)付款30000

貸：銀行存款30000

提醒：

企業(yè)所得稅納稅調(diào)整問題。經(jīng)營期限延長至2022年3末，意味租賃期限由原來的36個(gè)月變?yōu)?9個(gè)月，租金總額仍為360000元，平均每月租金變?yōu)?60000/39元，因此2020年應(yīng)扣除租金360000/39*12=110769元，會計(jì)上列支租金總額為30000*4=120000元，匯算時(shí)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9231元，2019年、2021年也應(yīng)進(jìn)行同樣的納稅調(diào)整。2022年雖然會計(jì)上未列支租金，但稅前允許扣除租金360000/39*3=27692元，匯算時(shí)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額27692元。

05.將甲公司剩余租賃期內(nèi)每季度租金減少10%，其他合同條款不變。

由于剩余租賃期限至2021年12月31日，而10號文件明確適用簡化處理的業(yè)務(wù)，僅限于2021年6月30日之前的應(yīng)付租賃付款額，所以該情形不能適用簡化處理方法。

小編就為大家整理分析了關(guān)于簡述一下租金減讓承租人會計(jì)處理的案例分析的知識內(nèi)容了，各位會計(jì)伙伴還想學(xué)習(xí)更多知識內(nèi)容，歡迎大家點(diǎn)擊上方圖片咨詢我們，解答各位會計(jì)人員更多實(shí)操的疑惑，并且上圖中的課程內(nèi)容現(xiàn)在還正處于免費(fèi)試聽的活動，歡迎大家參加相關(guān)活動學(xué)習(xí)更多實(shí)操內(nèi)容。

世界千變?nèi)f化，學(xué)習(xí)緊跟計(jì)劃，會計(jì)學(xué)理論應(yīng)該學(xué)，會計(jì)實(shí)操必然學(xué)，理論+實(shí)操兩手一抓，會計(jì)兩眼不在花，牛賬網(wǎng)海量會計(jì)干貨資料等你來取。

資料一：會計(jì)小白沒人帶從哪里學(xué)習(xí)？（全流程資料）

資料二：剛畢業(yè)大學(xué)生，竟然不需要老會計(jì)帶，原來是偷偷學(xué)習(xí)了這個(gè)

資料三：有會計(jì)證，但沒有實(shí)操經(jīng)驗(yàn)該怎么辦？

資料四：既然已決定半路出家做會計(jì)，就讓自己看起來更專業(yè)一點(diǎn)吧！

動動手指，敲敲鍵盤，更多會計(jì)實(shí)操干貨資料點(diǎn)擊免費(fèi)領(lǐng)取它就屬于你哦。