1.購(gòu)進(jìn)物資時(shí)：

借：庫(kù)存商品等科目

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

如果進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，在取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)：

借：庫(kù)存商品等科目

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

如果購(gòu)進(jìn)的是不動(dòng)產(chǎn)，比如會(huì)計(jì)網(wǎng)公司購(gòu)買(mǎi)了一棟樓作為新辦公地點(diǎn)，這里的進(jìn)項(xiàng)稅額可分期抵扣。那么購(gòu)進(jìn)時(shí)借方的應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅金額是當(dāng)期可抵扣的金額，此外還要借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)”，金額為以后期間可抵扣的金額。

在以后期間抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按規(guī)定允許抵扣的金額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

2.取得收入時(shí)：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

3.差額征稅項(xiàng)目：

比如某物業(yè)公司是一般納稅人，為居民提供自來(lái)水服務(wù)，可按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，那么：

相關(guān)的成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目

貸：銀行存款

取得收入時(shí)：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

算出允許抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)(或簡(jiǎn)易計(jì)稅)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目

4.免稅項(xiàng)目：

比如某工廠在市面上銷(xiāo)售直接用于科學(xué)研究的儀器，符合增值稅免稅政策，那么分錄為：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

貸：營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入(或“其他收益”科目，具體視執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同而不同)

在實(shí)際的會(huì)計(jì)核算中，也有人直接借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”完事。

另外要注意，一般納稅人的免稅項(xiàng)目還要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

5.出口退稅項(xiàng)目

生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)在這塊的業(yè)務(wù)項(xiàng)目較多。

采購(gòu)貨物或原材料時(shí)：

借：原材料等科目應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

取得收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品等科目

出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差，目前執(zhí)行免抵退政策，退的是進(jìn)項(xiàng)稅，只計(jì)算與進(jìn)項(xiàng)稅有關(guān)的應(yīng)退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額，這部分金額要轉(zhuǎn)到成本下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

計(jì)提出口退稅款：

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

收到出口退稅：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

6.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅及繳納：要用到“未交增值稅”明細(xì)科目

要轉(zhuǎn)出的未交增值稅額=當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額—當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額—上月留抵稅額

當(dāng)轉(zhuǎn)出未交增值稅額為正時(shí)，分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

如果是繳納以前期間的稅費(fèi)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

如果是負(fù)數(shù)，不用做賬務(wù)處理，就在借方有余額就行，下個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中繼續(xù)抵扣即可。

某些企業(yè)存在預(yù)繳增值稅的情況，那么預(yù)繳時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅

貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅

文章中列舉了很多種情況增值稅的會(huì)計(jì)分錄情況，大家可以根據(jù)自己的實(shí)際情況看看文章中的內(nèi)容，對(duì)設(shè)置會(huì)計(jì)科目和借貸方向不是很清楚的就聯(lián)系牛賬網(wǎng)的老師，老師將會(huì)第一時(shí)間為您答疑解惑，在看完一般納稅人繳增值稅怎么寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄之后，想學(xué)到更多的內(nèi)容就點(diǎn)擊下方的鏈接免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)分錄資料包!

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