固定資產(chǎn)大家可能都比較了解，但是生物性資產(chǎn)可能會(huì)稍微模糊一點(diǎn)，它是指企業(yè)為了生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。那不得扣除企業(yè)所得稅的固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括哪些呢?下面大家就和老師一起來(lái)詳細(xì)了解一下吧。

(1)不得 在稅前計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)

①“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn);

②以“經(jīng)營(yíng)租賃”  方式“租入”  的固定資產(chǎn);

③以“融資租賃”  方式“租出”  的固定資產(chǎn);

④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

⑤與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);

⑥單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

(2)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

(3)折舊計(jì)提方式——直線法

當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少當(dāng)月照提折舊。

(4)區(qū)分生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和消耗性生物資產(chǎn)

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等目的持有的生物資產(chǎn)，包括“經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜”等。

【舉例】下蛋的雞——生產(chǎn)性生物資產(chǎn);吃肉的雞——消耗性生物資產(chǎn)。

(5)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

①外購(gòu)：購(gòu)買價(jià)款+支付的相關(guān)稅費(fèi);

②捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組：公允價(jià)值+支付的相關(guān)稅費(fèi)。

對(duì)于企業(yè)所得稅相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的考察，從初級(jí)一直到注會(huì)都會(huì)有所涉及，而且歷年都是重點(diǎn)考點(diǎn)，因此報(bào)考這些考試的考生，對(duì)于企業(yè)所得稅的相關(guān)知識(shí)應(yīng)該需要熟悉，此外對(duì)于初級(jí)考試牛賬網(wǎng)也有專業(yè)的考證課程，感興趣的學(xué)員不妨了解一下吧，點(diǎn)擊了解詳情。

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