進(jìn)項抵扣與不能抵扣的界限一般都是比較明顯的，但是也存在著一些比較特殊的情況，小編今天帶著大家一起看看已抵扣進(jìn)項稅額變成“不能抵扣”的情況，以免大家在工作中遇到，不知道怎么處理!如果各位在學(xué)習(xí)過程中遇到了自己解決不了的問題，都可以來牛賬網(wǎng)咨詢在線答疑老師，老師將會第一時間為您答疑解惑。

?已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生不得抵扣進(jìn)項稅額情形的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減;無法確定該進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。

?已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣進(jìn)項稅額情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

案例1：

甲公司為從事鋁型材生產(chǎn)的增值稅一般納稅人，適用稅率為13%。2019年6月，將外購的辦公樓改造為員工集體宿舍，該不動產(chǎn)原值800萬元，為2017年12月購進(jìn)，購買時取得稅率為11%的增值稅專用發(fā)票，注明稅款7?28萬元，當(dāng)期已抵扣進(jìn)項稅額4?57萬元，待

抵扣進(jìn)項稅額3?71元，固定資產(chǎn)賬面凈值66?67萬元

案例2：

甲公司將辦公樓改造為員工集體宿舍系改變用途，成為專用于集體福利的不動產(chǎn)，應(yīng)計算不得抵扣的進(jìn)項稅額。

不得抵扣的進(jìn)項稅額=7?28×(66?67÷72?72)=7?38萬，大于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項稅額，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項稅額的4?57萬元從進(jìn)項稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項稅額中扣減2?81萬元，扣減后的待抵扣進(jìn)項稅額?9萬元，于2019年6月轉(zhuǎn)出抵扣。

?已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費(fèi)的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=(已抵扣進(jìn)項稅額+待抵扣進(jìn)項稅額)×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

以上就是小編關(guān)于已抵扣進(jìn)項稅額變成“不得抵扣”的情況問題做出的解答，希望各位小伙伴看完以后都能有所收獲。好的學(xué)習(xí)方法+周密的學(xué)習(xí)計劃+持之以恒的堅持=成功的秘訣!如果你想要學(xué)習(xí)更多關(guān)于會計相關(guān)知識的，歡迎來牛賬網(wǎng)官網(wǎng)解鎖更多會計實操及會計考證課程。

書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟，學(xué)習(xí)是一件需要毅力、需要耐力的事情，在會計這個行業(yè)，政策變化、知識更新都是較為常見的事情，因此活到老學(xué)到老并非夸夸其談，為了讓小伙伴們在學(xué)習(xí)的道路上順順當(dāng)當(dāng)，牛賬網(wǎng)現(xiàn)推出稅務(wù)資料免費(fèi)領(lǐng)的活動，純干貨、純贈送，趕緊看看吧。

資料一：真的可以做到報稅不加班，不出錯了！

資料二：增值稅、個稅、社?！W(wǎng)上報稅申報流程(電子版分享)

資料三：剛畢業(yè)大學(xué)生，竟然不需要老會計帶，原來是偷偷學(xué)習(xí)了這個

資料四：有會計證，但沒有實操經(jīng)驗該怎么辦？

更多會計實操干貨資料點擊免費(fèi)領(lǐng)取它就屬于你哦。