納稅評估類執(zhí)法風險

【納稅評估】稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(包括減免緩抵退稅申請)情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。

【評估流程】評估一約談一發(fā)現(xiàn)問題一處理問題或交稽查部門查處。

【工作內(nèi)容】根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評估指標及其預(yù)警值;綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象;對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷;對分析與防控中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理;維護更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。

納稅評估崗、稅源管理崗、稽查實施崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。

納稅評估的全過程。

(1)納稅評估審核分析環(huán)節(jié);

(2)移交稽查環(huán)節(jié);

(3)制作和交付評估建議書環(huán)節(jié)。

【行為假設(shè)】僅僅依據(jù)評估結(jié)果就做出大額的稅務(wù)行政處罰決定，“以估代罰、以估代查”的;或在評估過程中采取調(diào)賬形式，直接調(diào)取納稅人賬簿資料憑證的;或采取詢問等形式并記錄《詢問筆錄》的。

【風險分析】該行為屬于程序違法，存在很大的執(zhí)法風險。分析與防控是沒有經(jīng)過立案查處和審理等程序而實施的內(nèi)部管理行為，如果僅依據(jù)評估結(jié)果就直接下達《稅務(wù)行政處罰決定書》，是錯誤的行為，可能導(dǎo)致稅務(wù)執(zhí)法風險分析與防控執(zhí)法行為無效。一旦納稅人啟動復(fù)議或訴訟程序，該行政行為將被撤銷，給稅務(wù)機關(guān)帶來很多負面影響。如果國家稅款流失，則具體執(zhí)法人員將承擔相應(yīng)的行政責任。

【行為假設(shè)】評估結(jié)束后，稅務(wù)人員錯誤地將納稅分析與防控報告或納稅評估工作底稿交存納稅人;或?qū)⑵渌臅媸掷m(xù)、資料等交存納稅人。

【風險分析】這類文書或資料交給納稅人，即具備“書證”

【防控措施】

一是加強稅務(wù)人員的職業(yè)道德教育和風險意識教育，清醒認識泄密可能帶來的嚴重后果，提高職業(yè)道德素質(zhì)，規(guī)范執(zhí)法言行，謹慎處理日常稅收管理行為。

二是加大對納稅評估環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約力度，注重日常的教育和防范，一旦出現(xiàn)嚴重過錯，應(yīng)嚴厲追究行政責任，起到“處理一起，教育一片”的作用。

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