公司有錢了，老板能問會計借出來花嗎？

目前稅法對股東借款的相關(guān)規(guī)定：

納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

2020年6月，股東小明提出要求，向自己的公司借款100萬元，假如到2020年12月底仍然未還，小明從公司的借款是否需要視同分紅繳納個人所得稅？

這里面有三個判斷關(guān)鍵點：

（1）必須是個人投資者，通常情況下個人投資者就是公司工商登記的個人股東，但實務(wù)中有可能有一些個人投資者并未在工商登記的情況發(fā)生，但如果簽署了投資協(xié)議并實際投入資金，約定了最終分配項目或企業(yè)利潤的，也應(yīng)視為個人投資者；

如果是公司高管借款、員工借款、非員工第三方個人借款，通常不應(yīng)被認(rèn)定為分紅。

（2）必須是年度終了未歸還，注意這里的措辭是明確的是該納稅年度年度終了，那就是自然年度的12月末之前未歸還，而不是自借款開始計算一年。

（3）一定是未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，那么如何界定生產(chǎn)經(jīng)營？實務(wù)中只能由股東自行舉證。

綜上判斷，小明如果到2020年12月仍不歸還，按規(guī)定要視同分紅繳納個人所得稅

如果小明借的錢，是用于對外投資算不算生產(chǎn)經(jīng)營？

股東從公司借款后投資于另外一個企業(yè)，股東個人做了新企業(yè)的投資人，那當(dāng)然不算是本公司的生產(chǎn)經(jīng)營。

實務(wù)中，很多企業(yè)股東采用曲線救國的方法，比如將公司資金借給一個關(guān)聯(lián)的第三方個人或者公司，再從第三方手中將資金拿走。表現(xiàn)在公司賬務(wù)上就不是股東個人借款，而是非股東借款。如果最終資金還是回流到個人股東，按照實質(zhì)重于形式的原則依然存在風(fēng)險，但實務(wù)中大量存在這種情況，在稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管力度無法抵達(dá)的情況下，事實上有效規(guī)避了這種風(fēng)險，但是隨著稅務(wù)局監(jiān)管力度的加大，風(fēng)險仍然很大。

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