土地價款抵減增值稅簡易計(jì)稅方法是什么?土地增值稅的納稅申報流程，相信小伙伴們是很熟悉的了，那么，對于土地價款抵減，該怎么來進(jìn)行具體的計(jì)算呢?為了方便小伙伴們輕易額度掌握處理方法，小編整理了相關(guān)的例子，對此有疑問的小伙伴，來一起往下繼續(xù)看吧。如果各位在學(xué)習(xí)過程中遇到了自己解決不了的問題，都可以來牛賬網(wǎng)咨詢在線答疑老師，老師將會第一時間為您答疑解惑。

國家稅務(wù)總局公告2016年第70號明確:

營改增后,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值?適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人,其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;

所以,在一般計(jì)稅辦法下,增值稅的銷售額與土地增值稅清算時的銷售收入在數(shù)額上并不相?

納稅人以本項(xiàng)目土地價款扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅金須返回,再重新計(jì)入土地增值稅的清算收入中,并為此繳納土地增值?

計(jì)算土地增值稅清算收入額時

抵減的土地成本銷項(xiàng)稅金返回銷售額=項(xiàng)目(清算單位)清算收入對應(yīng)的已經(jīng)扣除的土地價款÷?11×11?

例:

甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為一般納稅人按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)?甲企業(yè)預(yù)售一套房產(chǎn),取得含稅銷售收入1110萬,假設(shè)對應(yīng)允許扣除的土地價款為400?(假定已達(dá)到清算條件,進(jìn)行土地增值稅清算)

?計(jì)算甲企業(yè)增值稅銷售額;

?計(jì)算甲企業(yè)土地增值稅銷售額;

解析:

(一)甲增值稅銷售額為:

?依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第18號和2016年第140號公告:

銷售額=(全部價款和價外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)

=(1110-400)/?11=63?64萬

?甲房地產(chǎn)企業(yè)一般計(jì)稅辦法下的銷售開發(fā)產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額

=(全部價款和價外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)×11?

=(1110-400)/?11×11%=7?36萬

(二)甲企業(yè)土地增值稅清算收入額:

國家稅務(wù)總局公告2016年第70號營改增后,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值?

適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人,其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;

甲企業(yè)土地增值稅清算收入額=1110-7?36=103?64萬

因此,甲增值稅銷售額63?64萬

土地增值稅清算收入額103?64萬

二者相差:400元(土地價款)

二是,結(jié)合會計(jì)核算,分析房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的清算收入額

第一、財(cái)會[2016]22號關(guān)于印發(fā)《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》的通知

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