企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅的風險有哪些?企業(yè)所得稅匯算清繳存在著一定的風險，也是需要財務會計了解清楚再進行處理防范，那么關于企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅的風險有哪些呢，下面小編為大家分享一下具體的內(nèi)容，希望能夠幫到各位小伙伴。如果各位在學習過程中遇到了自己解決不了的問題，都可以來牛賬網(wǎng)咨詢在線答疑老師，老師將會第一時間為您答疑解惑。

風險點一：向非金融企業(yè)借款利息支出的涉稅風險

(一)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》

(二)凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。(國稅函〔2009〕312號)

(三)企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為2：1。當然能提供相關證明，證明相關交易活動符合獨立交易原則的除外。(財稅〔2008〕121號)

(四)同期同類貸款利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。(國家稅務總局2011年第34號公告)

通過以上相關規(guī)定我們發(fā)現(xiàn)，對企業(yè)發(fā)生的相關利息支出，企業(yè)所得稅是有明確規(guī)定的，稍不注意都會存在稅收繳納風險。

風險點二：關聯(lián)交易不符合獨立交易原則的風險

《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調(diào)整。

在關聯(lián)企業(yè)的交易中，往往集團公司與子公司，母公司與子公司之間都會存在一些無償服務或交易的業(yè)務，如：母公司代子公司員工繳納的社?；蜃》抗e金、母公司給子公司員工發(fā)放獎勵、母公司無償給子公司提供辦公場所、將資金無償提供給子公司使用等。

但是，根據(jù)《稅收征收管理法》相關規(guī)定，關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調(diào)整。

也就是說，在企業(yè)所得稅清查時，如果關聯(lián)企業(yè)之間有不符合獨立交易原則的業(yè)務，是很有可能被稽查補稅的風險。

風險點三：企業(yè)基礎信息表未正確填報的風險

符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。(國家稅務總局公告2017年第23號)

(一)對于符合條件的小型微利企業(yè)，必須通過企業(yè)所得稅納稅申報表《企業(yè)基礎信息表》102所屬行業(yè)明細代碼、103資產(chǎn)總額(萬元)、104從業(yè)人數(shù)、105從事國家非限制和禁止行業(yè)的填寫進行優(yōu)惠申報備案。而且必須填報正確，否則無法享受稅收優(yōu)惠。

(二)規(guī)定中的條件是指哪些呢?

1、從事國家非限制和禁止行業(yè)，參照國家《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄》;

2、工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

3、其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元;

4、從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù);

5、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

6、年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定相關指標。

也就是說，符合條件的小型微利企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，必須要正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報表《企業(yè)基礎信息表》，同時還應當正確算出企業(yè)相關條件指標。否則，是無法享受稅收優(yōu)惠政策的。

風險點四：資產(chǎn)負責表日后事項未正確調(diào)整的風險

業(yè)務案例：

甲公司2017年12月20日銷售一批商品給丙企業(yè)，取得收入100萬元(不含稅，增值稅率17%)。甲公司發(fā)出商品后，按照正常情況已確認收入，并結轉(zhuǎn)成本80萬元。此筆貨款到年末尚未收到，甲公司未對應收賬款計提壞賬準備。

2018年1月18日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，本批貨物被退回。企業(yè)于2018年2月28日完成2017年所得稅匯算清繳。公司適用的所得稅稅率為25%。假設2017年全年銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元。

風險點五：長期股權投資權益法核算未正確調(diào)整的風險

業(yè)務案例：

A企業(yè)于2017年5月取得B公司45%的股權，支付價款6000萬元，取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為20000萬元，A取得B公司股權后，能夠?qū)公司施加重大影響，對該投資采取權益法核算。

風險點六：視同銷售未及時、未全面調(diào)整的涉稅風險

稅收是國家經(jīng)濟的重要來源，稅務問題是企業(yè)的大問題，任何企業(yè)都一定要遵守稅法納稅。

以上就是小編關于企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅的風險包括哪些問題做出的解答，希望各位小伙伴看完以后都能有所收獲。好的學習方法+周密的學習計劃+持之以恒的堅持=成功的秘訣!如果你想要學習更多關于會計相關知識的，歡迎來牛賬網(wǎng)官網(wǎng)解鎖更多會計實操及會計考證課程。

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