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印花稅怎么算？印花稅如何計(jì)算？印花稅計(jì)算器提供購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同等稅目印花稅計(jì)算，可以選擇適用稅目，輸入金額，即可輕松計(jì)算出結(jié)果。
一、印花稅的定義
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。
二、印花稅計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額(費(fèi)用、收入額)×適用稅率
應(yīng)納數(shù)額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)
印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額和憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。
三、印花稅的征稅范圍
現(xiàn)行印花稅只對(duì)《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅。具體征稅范圍如下：
1.經(jīng)濟(jì)合同稅目
(1)購銷合同
(2)加工承攬合同
(3)建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同
(4)建筑安裝工程承包合同
(5)財(cái)產(chǎn)租賃合同
(6)貨物運(yùn)輸合同
(7)倉儲(chǔ)保管合同
(8)借款合同
(9)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同
(10)技術(shù)合同
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移即財(cái)產(chǎn)權(quán)利關(guān)系的變更行為，表現(xiàn)為產(chǎn)權(quán)主體發(fā)生變更。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈(zèng)與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。
我國印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。其中，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移所書立的書據(jù)，包括股份制企業(yè)向社會(huì)公開發(fā)行的股票，因購買、繼承、贈(zèng)與所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。其他4項(xiàng)則屬于無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。另外，土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。
3.營業(yè)賬簿
按照營業(yè)賬簿反映的內(nèi)容不同，在稅目中分為記載資金的賬簿(簡稱資金賬簿)和其他營業(yè)賬簿兩類，以便于分別采用按金額計(jì)稅和按件計(jì)稅兩種計(jì)稅方法。
(1)資金賬簿
(2)其他營業(yè)賬簿
四、印花稅的征收稅率
印花稅的稅率有2種形式，即比例稅率和定額稅率。
印花稅稅目稅率表:
稅目 |
范圍 |
稅率 |
納稅人 |
說明 |
|
1 |
購銷合同 |
包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑等合同 |
按購銷金額0.3‰貼花 |
立合同人 |
|
2 |
加工承攬合同 |
包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同 |
按加工或承攬收入0.5‰貼花 |
立合同人 |
|
3 |
建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同 |
包括勘察、設(shè)計(jì)合同 |
按收取費(fèi)用0.5‰貼花 |
立合同人 |
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4 |
建筑安裝工程承包合同 |
包括建筑、安裝工程承包合同 |
按承包金額0.3‰貼花 |
立合同人 |
|
5 |
財(cái)產(chǎn)租賃合同 |
包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同 |
按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花 |
立合同人 |
|
6 |
貨物運(yùn)輸合同 |
包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、聯(lián)運(yùn)合同 |
按運(yùn)輸費(fèi)用0.5‰貼花 |
立合同人 |
單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花 |
7 |
倉儲(chǔ)保管合同 |
包括倉儲(chǔ)、保管合同 |
按倉儲(chǔ)保管費(fèi)用1‰貼花 |
立合同人 |
倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花 |
8 |
借款合同 |
銀行及其他金融組織和借款人 |
按借款金額0.05‰貼花 |
立合同人 |
單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花 |
9 |
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 |
包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同 |
按保險(xiǎn)費(fèi)收入1‰貼花 |
立合同人 |
單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花 |
10 |
技術(shù)合同 |
包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同 |
按所載金額0.3‰貼花 |
立合同人 |
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11 |
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) |
包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、土地使用權(quán)出讓合同、商品房銷售合同等 |
按所載金額0.5‰貼花 |
立據(jù)人 |
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12 |
營業(yè)賬簿 |
生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊(cè) |
記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花 其他賬簿按件計(jì)稅5元/件 |
立賬簿人 |
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13 |
權(quán)利、許可證照 |
包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證 |
按件貼花5元 |
領(lǐng)受人 |
五、案例分析
某企業(yè)2014年2月開業(yè)，領(lǐng)受房產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證各一件;訂立產(chǎn)品購銷合同兩份，所載金額為140萬元;訂立借款合同一份，所載金額為40萬元。此外，企業(yè)的營業(yè)賬簿中，“實(shí)收資本”賬戶載有資金200萬元，其他賬簿5本。2014年12月底該企業(yè)“實(shí)收資本”所載資金增加為250萬元。計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)納印花稅額和12月份應(yīng)補(bǔ)納印花稅額并作會(huì)計(jì)處理。
(1)企業(yè)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額=4×5=20(元)
(2)企業(yè)訂立購銷合同應(yīng)納稅額=1400000×0.0003=420(元)
(3)企業(yè)訂立借款合同應(yīng)納稅款=400000×0.00005=20(元)
(4)企業(yè)營業(yè)賬簿中“實(shí)收資本”應(yīng)納稅額=2000000×0.0005=1000(元)
(5)企業(yè)其他營業(yè)賬冊(cè)應(yīng)納稅額=5×5=25(元)
(6)2月份企業(yè)應(yīng)納印花稅計(jì)算稅額=20+420+20+1000+25=1485(元)
借：管理費(fèi)用1485
貸：銀行存款1485
(7)12月份資金賬簿應(yīng)補(bǔ)納印花稅稅額=(2500000-2000000)×0.0005=250(元)。
借：管理費(fèi)用250
貸：銀行存款250
注意：對(duì)于一次購買印花稅票或一次繳納印花稅額較大的，為均衡管理費(fèi)用，在購買印花稅票時(shí)可先借記“待攤費(fèi)用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶;待發(fā)生應(yīng)稅行為，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上時(shí)，再借記“管理費(fèi)用”賬戶，貸記“待攤費(fèi)用”賬戶。