出口銷售退回賬務(wù)處理怎么做
來源:牛賬網(wǎng) 作者:牛小編 閱讀人數(shù):11373 時(shí)間:2023-07-31
商品出口銷售后,如因各種原因,經(jīng)雙方協(xié)商同意,退回原貨或另換新貨,或退貨后轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理,出口企業(yè)應(yīng)分別不同情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理:
1、對已同意全部退回的商品,業(yè)務(wù)部門在收到對方裝運(yùn)提單時(shí),應(yīng)即交由儲運(yùn)部門辦理接貨及驗(yàn)收、入庫等手續(xù),財(cái)會部門應(yīng)憑退貨通知單,作如下會計(jì)分錄:
借:自營出口銷售收入(或貸方用紅字記帳)
貸:應(yīng)收外匯帳款
或貸:應(yīng)付外匯帳款
同時(shí)沖銷原銷售進(jìn)價(jià),即作:
借:庫存商品
貸:自營出口銷售成本
已申報(bào)退稅的出口貨物到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》,補(bǔ)交應(yīng)退稅款。補(bǔ)交時(shí),作如下會計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
自營出口銷售成本(消費(fèi)稅)
貸:自營出口銷售成本(按征退稅率之差計(jì)算)
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2、如退回調(diào)換商品,不論部分或全部,除應(yīng)先按上述①作沖轉(zhuǎn)銷售成本分錄外,在重新發(fā)貨時(shí),應(yīng)按自營出口同樣作銷售收入及成本的帳務(wù)處理。有時(shí)如調(diào)換的出口貨物不變更品種、數(shù)量,對原銷售進(jìn)價(jià)影響不大,也可以簡化帳務(wù)處理。
對已申報(bào)退稅的出口貨物,到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》,補(bǔ)交應(yīng)退稅款,會計(jì)分錄同上。更換的貨物重新報(bào)關(guān)出口后,再按規(guī)定辦理申報(bào)退稅手續(xù)。
3、如退回的出口貨物轉(zhuǎn)作內(nèi)銷處理,出口企業(yè)除按①作沖轉(zhuǎn)銷售成本分錄外,對已申報(bào)退稅的應(yīng)按規(guī)定持有關(guān)證明到其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》,補(bǔ)交應(yīng)退稅款,同時(shí)申請《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》。作如下會計(jì)分錄:
補(bǔ)交應(yīng)退的稅款時(shí),會計(jì)分錄同上。
出口企業(yè)取得《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》后,按有關(guān)金額計(jì)算內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,作如下會計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)收出口退稅(按退稅率計(jì)算)
自營出口銷售成本(按征退稅率之差計(jì)算)
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