雪夜老師
回答于2020年09月15日
金牌答疑老師
(一)審核“要素”
在確認(rèn)原始支出憑證是財(cái)政、稅務(wù)部門允許使用的發(fā)票、收據(jù)、車船票以及內(nèi)部自制憑證等反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生書面證明有效的基礎(chǔ)上,根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定,進(jìn)行其基本要素構(gòu)成的完備性檢查。即審核憑證的名稱;憑證填制日期和編號(hào);接受單位名稱;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單價(jià)和金額;填制憑證單位名稱及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等。
(二)審核“抬頭”
主要審核憑證上的“抬頭”是否與本單位名稱相符,有無添加、涂改的現(xiàn)象。如果不符,應(yīng)查清為什么在本單位報(bào)銷,防止把其他單位或私人購物的發(fā)票拿來報(bào)銷。
(三)審核“號(hào)碼”、“開票日期”、“報(bào)銷日期”
首先審核同一單位出具的憑證,其號(hào)碼與日期是否矛盾。如果同一單位出具的憑證較多,可以通過摘錄排序發(fā)現(xiàn)之。例如:某單位開出的14667號(hào)發(fā)票的日期是1997年9月,而同本中14682號(hào)發(fā)票的開具日期則為1997年7月。后經(jīng)審核,該事項(xiàng)嚴(yán)重違紀(jì)。
其次,要審核憑證開具的日期與報(bào)銷日期是否異常。一般情況,上述兩者的日期不會(huì)間隔太長(zhǎng)。如果較長(zhǎng),則要查詢?cè)颉?
(四)審核“填寫內(nèi)容”
發(fā)票中各項(xiàng)內(nèi)容填寫不規(guī)范、不齊全、不正確、涂改現(xiàn)象嚴(yán)重,是虛假原始支出憑證的主要表現(xiàn)特征。如憑證字跡不清,“開票人”僅填“姓氏”,計(jì)量單位不按國家計(jì)量法定單位而隨意以“桶”、“袋”、“車”來度量,違反“不得要求變更品名”的規(guī)定;或貨物名稱填寫不具體;或胡亂填寫其它物品名稱。聯(lián)系實(shí)際工作,特別要防止虛開的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票和勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。
實(shí)際工作中,有的單位有關(guān)人員往往通過科協(xié)、技協(xié)等單位,取得“咨詢費(fèi)”、“勞務(wù)費(fèi)”為名的發(fā)票,虛報(bào)支出后套取現(xiàn)金,用于發(fā)放部門的獎(jiǎng)金、支付傭金、回扣、招待費(fèi)等。財(cái)會(huì)人員審核原始支出憑證時(shí),必須留神這種情況。
(五)審核“數(shù)字”
具體檢查以下方面:數(shù)量乘單價(jià)是否等于金額;分項(xiàng)金額相加是否等于合計(jì)數(shù);小寫金額是否等于大寫金額;阿拉伯?dāng)?shù)字是否涂改。
(六)審核是否“陰陽票”
采用多聯(lián)式發(fā)票辦理結(jié)算業(yè)務(wù),復(fù)寫是必不可少的環(huán)節(jié)。對(duì)于背面無復(fù)寫筆跡的支出憑證上(通常稱“陰陽票”),存在“大頭小尾”的可能性,必須向持證人查詢?cè)颉?
(七)審核“限額”
出于票證管理的需要,有的發(fā)票規(guī)定最高限額為“千位”,但是開票人卻在發(fā)票上人為地增添一欄“萬位”。對(duì)于這類支出憑證,不是違紀(jì)就是違規(guī)。
(八)審核“經(jīng)濟(jì)內(nèi)容”
審核行業(yè)專用發(fā)票與填寫的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否一致。私自改變發(fā)票的使用范圍,跨行業(yè)使用或者借用發(fā)票,是虛假原始支出憑證的重要特征。
(九)審核“白條”
在實(shí)際工作中,有些單位不同程度地存在“白條”作支出憑證的事項(xiàng)。這些“白條”是由單位或個(gè)人開具的沒有固定格式、不具備規(guī)定內(nèi)容的非正式原始憑證。例如:外單位沒有加蓋公章的借條等。財(cái)會(huì)人員遇到“白條”,一定要查詢?cè)颍瑢徍耸掷m(xù),盡量拒收。
(十)審核“印章”
主要是檢查印章是否符合規(guī)定。這里所說的印章,是指具有法律效力和特定用途的“公章”,即能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒,包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。虛假發(fā)票印章一般特征表現(xiàn)為:印章本身模糊,或蓋印時(shí)有意用力不夠以致不清晰;專用章不是采用符合規(guī)定的印章而是亂蓋其他印章,張冠李戴。此外,有的甚至干脆不蓋印章。
(十一)審核“字跡”
對(duì)于金額大、支出業(yè)務(wù)不正常,酷似報(bào)銷人員自己填寫的支出發(fā)票,必須仔細(xì)審核之。在日常工作中,由銷貨單位提供空白發(fā)票,由本單位經(jīng)手人自行填報(bào)列支費(fèi)用的事項(xiàng),曾有聽說。
(十二)審核“業(yè)務(wù)量”
根據(jù)本單位的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律、會(huì)計(jì)結(jié)算等特點(diǎn),審核支出發(fā)票的真實(shí)性。
例如,某單位自備轎車一輛,駕駛員平常一個(gè)月報(bào)銷汽油費(fèi)1500元左右。但在某一個(gè)月份,該駕駛員憑發(fā)票報(bào)銷汽油費(fèi)3500余元。財(cái)會(huì)人員對(duì)此疑慮,經(jīng)內(nèi)查外調(diào),屬駕駛員與加油站有關(guān)人員串通多報(bào)汽油費(fèi)2000元,并通過領(lǐng)導(dǎo)追回了損失。
(十三)審核“手續(xù)”
即重點(diǎn)檢查原始支出憑證報(bào)銷必須經(jīng)過的程序。例如:采購貨物的入庫驗(yàn)收程序等等。通過上述程序的審核,認(rèn)定原始支出憑證的真實(shí)、合法性,從而防止虛假和舞弊的發(fā)生。
(十四)審核“開支標(biāo)準(zhǔn)”
根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,嚴(yán)格審查修理費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、電話費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用是否合理和符合開支標(biāo)準(zhǔn)。
(十五)審核是否“報(bào)銷聯(lián)”
平時(shí)審核原始支出憑證時(shí),要留心此事項(xiàng),以防混水摸魚,重復(fù)報(bào)銷。
(十六)審核“審批”
主要審核領(lǐng)導(dǎo)審批簽字是否有誤。支付款項(xiàng)的外來原始憑證,除經(jīng)辦人員必須簽字或蓋章外,還必須按本單位規(guī)定的審批程序、權(quán)限,由相應(yīng)的負(fù)責(zé)人審批蓋章。自制的原始憑證,也必須由經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)人或者由單位領(lǐng)導(dǎo)人指定的人員審批簽章。
(一)審核“要素”
在確認(rèn)原始支出憑證是財(cái)政、稅務(wù)部門允許使用的發(fā)票、收據(jù)、車船票以及內(nèi)部自制憑證等反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生書面證明有效的基礎(chǔ)上,根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定,進(jìn)行其基本要素構(gòu)成的完備性檢查。即審核憑證的名稱;憑證填制日期和編號(hào);接受單位名稱;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單價(jià)和金額;填制憑證單位名稱及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等。
(二)審核“抬頭”
主要審核憑證上的“抬頭”是否與本單位名稱相符,有無添加、涂改的現(xiàn)象。如果不符,應(yīng)查清為什么在本單位報(bào)銷,防止把其他單位或私人購物的發(fā)票拿來報(bào)銷。
(三)審核“號(hào)碼”、“開票日期”、“報(bào)銷日期”
首先審核同一單位出具的憑證,其號(hào)碼與日期是否矛盾。如果同一單位出具的憑證較多,可以通過摘錄排序發(fā)現(xiàn)之。例如:某單位開出的14667號(hào)發(fā)票的日期是1997年9月,而同本中14682號(hào)發(fā)票的開具日期則為1997年7月。后經(jīng)審核,該事項(xiàng)嚴(yán)重違紀(jì)。
其次,要審核憑證開具的日期與報(bào)銷日期是否異常。一般情況,上述兩者的日期不會(huì)間隔太長(zhǎng)。如果較長(zhǎng),則要查詢?cè)颉?br>
(四)審核“填寫內(nèi)容”
發(fā)票中各項(xiàng)內(nèi)容填寫不規(guī)范、不齊全、不正確、涂改現(xiàn)象嚴(yán)重,是虛假原始支出憑證的主要表現(xiàn)特征。如憑證字跡不清,“開票人”僅填“姓氏”,計(jì)量單位不按國家計(jì)量法定單位而隨意以“桶”、“袋”、“車”來度量,違反“不得要求變更品名”的規(guī)定;或貨物名稱填寫不具體;或胡亂填寫其它物品名稱。聯(lián)系實(shí)際工作,特別要防止虛開的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票和勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。
實(shí)際工作中,有的單位有關(guān)人員往往通過科協(xié)、技協(xié)等單位,取得“咨詢費(fèi)”、“勞務(wù)費(fèi)”為名的發(fā)票,虛報(bào)支出后套取現(xiàn)金,用于發(fā)放部門的獎(jiǎng)金、支付傭金、回扣、招待費(fèi)等。財(cái)會(huì)人員審核原始支出憑證時(shí),必須留神這種情況。
(五)審核“數(shù)字”
具體檢查以下方面:數(shù)量乘單價(jià)是否等于金額;分項(xiàng)金額相加是否等于合計(jì)數(shù);小寫金額是否等于大寫金額;阿拉伯?dāng)?shù)字是否涂改。
(六)審核是否“陰陽票”
采用多聯(lián)式發(fā)票辦理結(jié)算業(yè)務(wù),復(fù)寫是必不可少的環(huán)節(jié)。對(duì)于背面無復(fù)寫筆跡的支出憑證上(通常稱“陰陽票”),存在“大頭小尾”的可能性,必須向持證人查詢?cè)颉?br>
(七)審核“限額”
出于票證管理的需要,有的發(fā)票規(guī)定最高限額為“千位”,但是開票人卻在發(fā)票上人為地增添一欄“萬位”。對(duì)于這類支出憑證,不是違紀(jì)就是違規(guī)。
(八)審核“經(jīng)濟(jì)內(nèi)容”
審核行業(yè)專用發(fā)票與填寫的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否一致。私自改變發(fā)票的使用范圍,跨行業(yè)使用或者借用發(fā)票,是虛假原始支出憑證的重要特征。
(九)審核“白條”
在實(shí)際工作中,有些單位不同程度地存在“白條”作支出憑證的事項(xiàng)。這些“白條”是由單位或個(gè)人開具的沒有固定格式、不具備規(guī)定內(nèi)容的非正式原始憑證。例如:外單位沒有加蓋公章的借條等。財(cái)會(huì)人員遇到“白條”,一定要查詢?cè)?,審核手續(xù),盡量拒收。
(十)審核“印章”
主要是檢查印章是否符合規(guī)定。這里所說的印章,是指具有法律效力和特定用途的“公章”,即能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒,包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。虛假發(fā)票印章一般特征表現(xiàn)為:印章本身模糊,或蓋印時(shí)有意用力不夠以致不清晰;專用章不是采用符合規(guī)定的印章而是亂蓋其他印章,張冠李戴。此外,有的甚至干脆不蓋印章。
(十一)審核“字跡”
對(duì)于金額大、支出業(yè)務(wù)不正常,酷似報(bào)銷人員自己填寫的支出發(fā)票,必須仔細(xì)審核之。在日常工作中,由銷貨單位提供空白發(fā)票,由本單位經(jīng)手人自行填報(bào)列支費(fèi)用的事項(xiàng),曾有聽說。
(十二)審核“業(yè)務(wù)量”
根據(jù)本單位的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律、會(huì)計(jì)結(jié)算等特點(diǎn),審核支出發(fā)票的真實(shí)性。
例如,某單位自備轎車一輛,駕駛員平常一個(gè)月報(bào)銷汽油費(fèi)1500元左右。但在某一個(gè)月份,該駕駛員憑發(fā)票報(bào)銷汽油費(fèi)3500余元。財(cái)會(huì)人員對(duì)此疑慮,經(jīng)內(nèi)查外調(diào),屬駕駛員與加油站有關(guān)人員串通多報(bào)汽油費(fèi)2000元,并通過領(lǐng)導(dǎo)追回了損失。
(十三)審核“手續(xù)”
即重點(diǎn)檢查原始支出憑證報(bào)銷必須經(jīng)過的程序。例如:采購貨物的入庫驗(yàn)收程序等等。通過上述程序的審核,認(rèn)定原始支出憑證的真實(shí)、合法性,從而防止虛假和舞弊的發(fā)生。
(十四)審核“開支標(biāo)準(zhǔn)”
根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,嚴(yán)格審查修理費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、電話費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用是否合理和符合開支標(biāo)準(zhǔn)。
(十五)審核是否“報(bào)銷聯(lián)”
平時(shí)審核原始支出憑證時(shí),要留心此事項(xiàng),以防混水摸魚,重復(fù)報(bào)銷。
(十六)審核“審批”
主要審核領(lǐng)導(dǎo)審批簽字是否有誤。支付款項(xiàng)的外來原始憑證,除經(jīng)辦人員必須簽字或蓋章外,還必須按本單位規(guī)定的審批程序、權(quán)限,由相應(yīng)的負(fù)責(zé)人審批蓋章。自制的原始憑證,也必須由經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)人或者由單位領(lǐng)導(dǎo)人指定的人員審批簽章。
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