在小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，匯算清繳需要補(bǔ)稅時(shí)，確實(shí)沒有“以前年度損益調(diào)整”科目。根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于本年度發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，無論重要與否，都不進(jìn)行追溯調(diào)整，而是將損益直接記入當(dāng)期利潤表。因此，您提到的分錄處理方式是可行的： 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 這種處理方式遵循了小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的未來適用法原則，即變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或事項(xiàng)。同時(shí)，這也符合稅法與會(huì)計(jì)的差異處理原則，因?yàn)樵趯?shí)際繳納稅款時(shí)，會(huì)涉及到納稅調(diào)增等情形，導(dǎo)致賬面上計(jì)提的所得稅費(fèi)用少于實(shí)際需要繳納的稅額。 關(guān)于報(bào)表中利潤表的利潤總額與損益表的未分配利潤之間的所得稅差異，這主要是由于稅法與會(huì)計(jì)處理的不同步性造成的。在小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，這種差異通常不需要追溯調(diào)整，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益。如果這種差異對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響不大，可以直接計(jì)入當(dāng)期損益；如果影響重大且需要調(diào)整以前年度損益，則應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目過渡到所有者權(quán)益科目。但在小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，由于取消了“以前年度損益調(diào)整”科目，因此無需進(jìn)行這樣的調(diào)整。 綜上所述，您提出的分錄處理方式是正確的，并且符合小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。至于報(bào)表中的差異問題，在小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下通常不需要特別關(guān)注或處理。