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快樂老師
回答于01月03日
金牌答疑老師，已為數(shù)十萬學(xué)員排憂解難
其他債券投資到期收回本金時公允價值變動對當期損益的影響
當其他債券投資到期收回本金時，其之前的公允價值變動會影響當期損益。
原因是在其他債券投資的會計處理中，公允價值變動計入其他綜合收益。但是在處置（包括到期收回這種處置形式）時，需要將原計入其他綜合收益的累計公允價值變動轉(zhuǎn)出，計入當期損益（投資收益）。
到期收回本金時的會計分錄
首先，到期收回本金時：
借：銀行存款（實際收到的金額，包括本金和最后一期利息等）
貸：其他債券投資 - 成本（債券的面值）
貸：其他債券投資 - 利息調(diào)整（如果有，可能在借方或貸方，根據(jù)之前的攤銷情況）
貸：其他債券投資 - 應(yīng)計利息（如果是到期一次還本付息債券，按已計提的利息）
貸：投資收益（差額，可能在借方或貸方）
然后，將原計入其他綜合收益的公允價值變動轉(zhuǎn)出：
借：其他綜合收益 - 其他債券投資公允價值變動（累計公允價值變動金額，可能在借方或貸方）
貸：投資收益（如果之前公允價值上升，現(xiàn)在轉(zhuǎn)出計入投資收益；如果之前公允價值下降，這里是借方轉(zhuǎn)出）
例如，企業(yè)持有一項其他債券投資，面值為 100 萬元，購買時支付 102 萬元（其中 2 萬元為利息調(diào)整），在持有期間公允價值上升了 5 萬元，到期收回本金 100 萬元和最后一期利息 3 萬元，實際收到 103 萬元。
到期收回時：
借：銀行存款 103
貸：其他債券投資 - 成本 100
貸：其他債券投資 - 利息調(diào)整 2
貸：投資收益 1
轉(zhuǎn)出公允價值變動：
借：其他綜合收益 - 其他債券投資公允價值變動 5
貸：投資收益 5
其他債券投資到期收回本金時公允價值變動對當期損益的影響
當其他債券投資到期收回本金時，其之前的公允價值變動會影響當期損益。
原因是在其他債券投資的會計處理中，公允價值變動計入其他綜合收益。但是在處置（包括到期收回這種處置形式）時，需要將原計入其他綜合收益的累計公允價值變動轉(zhuǎn)出，計入當期損益（投資收益）。
到期收回本金時的會計分錄
首先，到期收回本金時：
借：銀行存款（實際收到的金額，包括本金和最后一期利息等）
貸：其他債券投資 - 成本（債券的面值）
貸：其他債券投資 - 利息調(diào)整（如果有，可能在借方或貸方，根據(jù)之前的攤銷情況）
貸：其他債券投資 - 應(yīng)計利息（如果是到期一次還本付息債券，按已計提的利息）
貸：投資收益（差額，可能在借方或貸方）
然后，將原計入其他綜合收益的公允價值變動轉(zhuǎn)出：
借：其他綜合收益 - 其他債券投資公允價值變動（累計公允價值變動金額，可能在借方或貸方）
貸：投資收益（如果之前公允價值上升，現(xiàn)在轉(zhuǎn)出計入投資收益；如果之前公允價值下降，這里是借方轉(zhuǎn)出）
例如，企業(yè)持有一項其他債券投資，面值為 100 萬元，購買時支付 102 萬元（其中 2 萬元為利息調(diào)整），在持有期間公允價值上升了 5 萬元，到期收回本金 100 萬元和最后一期利息 3 萬元，實際收到 103 萬元。
到期收回時：
借：銀行存款 103
貸：其他債券投資 - 成本 100
貸：其他債券投資 - 利息調(diào)整 2
貸：投資收益 1
轉(zhuǎn)出公允價值變動：
借：其他綜合收益 - 其他債券投資公允價值變動 5
貸：投資收益 5
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