下面我將針對(duì)學(xué)員提出的一般納稅人開(kāi)具普通發(fā)票免稅、進(jìn)項(xiàng)普票成本繳稅及勾選統(tǒng)計(jì)不能抵扣的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)解答： ### 一、一般納稅人開(kāi)具普通發(fā)票免稅 1. 法律依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但可以開(kāi)具普通發(fā)票。 2. 免稅發(fā)票的開(kāi)具規(guī)定：一般納稅人在銷(xiāo)售免稅貨物或提供免稅服務(wù)時(shí)，可以開(kāi)具稅率欄標(biāo)注為“免稅”字樣的普通發(fā)票。 3. 注意事項(xiàng)：如果一般納稅人違反規(guī)定開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，將依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，并且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ### 二、進(jìn)項(xiàng)普票成本繳稅 1. 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣原則：根據(jù)現(xiàn)行政策，一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。因?yàn)樵鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票的性質(zhì)不同，只有增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額才能用于抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 2. 特殊情況：但在某些特殊情況下，如購(gòu)買(mǎi)方為小規(guī)模納稅人且只能接受普通發(fā)票時(shí)，或者購(gòu)買(mǎi)方是最終消費(fèi)者等情況下，即使取得了普通發(fā)票，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。 3. 成本處理：對(duì)于取得的普通發(fā)票，其金額應(yīng)計(jì)入成本，但對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，需要全額計(jì)入成本。在賬務(wù)處理上，應(yīng)借記“原材料”或“庫(kù)存商品”等科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目。 ### 三、勾選統(tǒng)計(jì)不能抵扣 1. 勾選統(tǒng)計(jì)功能：增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)提供了勾選統(tǒng)計(jì)功能，用于統(tǒng)計(jì)可抵扣和不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息。對(duì)于普通發(fā)票，由于其不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此在勾選統(tǒng)計(jì)時(shí)應(yīng)將其排除在外。 2. 操作步驟：登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)后，在“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理”模塊中選擇相應(yīng)的月份和開(kāi)票類(lèi)型（如增值稅專(zhuān)用發(fā)票、電子普通發(fā)票等），然后進(jìn)行勾選統(tǒng)計(jì)。系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)篩選出可抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息供您確認(rèn)。 3. 注意事項(xiàng)：在進(jìn)行勾選統(tǒng)計(jì)時(shí)，請(qǐng)務(wù)必仔細(xì)核對(duì)發(fā)票信息，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。同時(shí)，請(qǐng)注意勾選統(tǒng)計(jì)的時(shí)間范圍和開(kāi)票類(lèi)型等條件設(shè)置是否正確。 綜上所述，一般納稅人在開(kāi)具普通發(fā)票免稅時(shí)需遵守相關(guān)法律法規(guī)；在取得進(jìn)項(xiàng)普票時(shí)應(yīng)注意其不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況；在使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行勾選統(tǒng)計(jì)時(shí)，應(yīng)正確區(qū)分可抵扣和不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息。