根據(jù)您提供的情況，如果工資已經(jīng)先發(fā)放了，但在報(bào)稅時(shí)才發(fā)現(xiàn)有需要繳納的個(gè)稅，這種情況下需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。以下是一些建議：

1. 計(jì)提工資及個(gè)稅：在工資實(shí)際發(fā)放的當(dāng)月，需要計(jì)提應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交個(gè)人所得稅。

- 借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本等科目（根據(jù)公司政策確定）
貸：應(yīng)付職工薪酬 - 工資

- 借：應(yīng)付職工薪酬 - 工資
貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交個(gè)人所得稅

2. 發(fā)放工資并代扣個(gè)稅：在實(shí)際發(fā)放工資的當(dāng)月，進(jìn)行以下會(huì)計(jì)分錄：

- 借：應(yīng)付職工薪酬 - 工資
貸：銀行存款（實(shí)發(fā)工資部分）
貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交個(gè)人所得稅（代扣的個(gè)稅部分）

3. 繳納個(gè)稅：在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，將代扣的個(gè)人所得稅繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

- 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款

總的來(lái)說(shuō)，工資薪金所得的個(gè)稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)遵循“收付實(shí)現(xiàn)制”原則，即在實(shí)際支付工資的當(dāng)月進(jìn)行稅款的計(jì)算和申報(bào)。如果公司在未發(fā)放工資的情況下提前申報(bào)了個(gè)稅，這并不符合稅法規(guī)定，可能會(huì)對(duì)納稅人產(chǎn)生不良影響。因此，建議公司按照實(shí)際發(fā)放工資的情況進(jìn)行個(gè)稅的計(jì)算和申報(bào)，以確保合規(guī)性。