下面我將詳細(xì)解釋小型微利企業(yè)所得稅計(jì)算的相關(guān)內(nèi)容： 1. 計(jì)算應(yīng)納稅所得額 - 定義：應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。對于小規(guī)模企業(yè)來說，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算通?；谄鋵?shí)際利潤或收入情況。 - 公式：應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項(xiàng)扣除 - 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。 2. 確定所得稅稅率 - 一般稅率：一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。但是，如果企業(yè)符合小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，即年利潤不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元，則可以享受減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。 - 特殊稅率：如果企業(yè)屬于國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，也可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。 3. 選擇征收方式 - 查賬征收：適用于能夠準(zhǔn)確核算利潤的企業(yè)。計(jì)算公式為：應(yīng)交所得稅 = 利潤總額 × 所得稅稅率。 - 核定征收：適用于無法準(zhǔn)確核算利潤的企業(yè)。計(jì)算公式為：應(yīng)交所得稅 = 收入總額 × 稅務(wù)核定的應(yīng)稅所得率 × 所得稅稅率。 4. 計(jì)算應(yīng)交所得稅 - 根據(jù)確定的應(yīng)納稅所得額和所得稅稅率，以及選擇的征收方式，可以計(jì)算出企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額。 5. 具體案例 - 假設(shè)某符合條件的小微企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額為200萬元。根據(jù)政策，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 - 計(jì)算如下：100萬元以下的部分，應(yīng)納所得稅額 = 100 × 25% × 20% = 5萬元；超過100萬元但不超過300萬元的部分，應(yīng)納所得稅額 = 100 × 50% × 20% = 10萬元。該企業(yè)共計(jì)需要繳納5 + 10 = 15萬元的所得稅。 總結(jié)來說，小型微利企業(yè)的所得稅計(jì)算涉及多個(gè)步驟和因素，包括計(jì)算應(yīng)納稅所得額、確定所得稅稅率、選擇征收方式以及計(jì)算應(yīng)交所得稅。在實(shí)際操作中，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和最新的稅收政策進(jìn)行計(jì)算。