同學(xué)，你好呀！關(guān)于你提出的這兩個(gè)會(huì)計(jì)方面的問(wèn)題，老師我來(lái)給你一一解答。 ### 出口外匯的匯率依據(jù) 1. 記賬匯率：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，記賬匯率應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率，也可以采用按合理的方法確定與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率近似的匯率。通常，企業(yè)會(huì)選用中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價(jià)的中間價(jià)作為記賬匯率。 2. 增值稅銷(xiāo)售額折算率：以外幣折算銷(xiāo)售額時(shí)，折合率可以選擇業(yè)務(wù)發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1號(hào)的匯率中間價(jià)。 3. 出口退稅折算率：企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)，需把外幣離岸價(jià)（FOB）銷(xiāo)售額采用一個(gè)匯率折算為人民幣來(lái)計(jì)算退稅。對(duì)于這個(gè)退稅折算率沒(méi)有明確規(guī)定采用哪個(gè)，但根據(jù)稅總發(fā)2018年第48號(hào)要求，主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)每月前3個(gè)工作日內(nèi)，完成審核系統(tǒng)外幣的外匯人民幣折合率設(shè)定。折合率以中國(guó)人民銀行當(dāng)月1日公布的人民幣匯率中間價(jià)為準(zhǔn)。因此為了跟稅局審核系統(tǒng)對(duì)應(yīng)起來(lái)，企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)的匯率也采用1號(hào)的中間價(jià)匯率。 4. 所得稅應(yīng)納稅所得額折算率：企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時(shí)，對(duì)已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計(jì)算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 ### 出口植物類貨物減款發(fā)票或折扣發(fā)票的記賬憑證處理 如果客戶收到植物類貨物后，因苗養(yǎng)不活等原因要求減款或出具折扣發(fā)票，這屬于銷(xiāo)售折讓行為。在會(huì)計(jì)處理上，需要區(qū)分不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理： 1. 已確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：如果銷(xiāo)售時(shí)已確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，現(xiàn)在需要給客戶減款或開(kāi)折扣發(fā)票，應(yīng)沖減當(dāng)期的收入和成本。同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入發(fā)生折讓時(shí)，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷(xiāo)售商品收入。 2. 未確認(rèn)收入：如果銷(xiāo)售時(shí)未確認(rèn)收入，現(xiàn)在由于苗養(yǎng)不活等原因無(wú)法收款，則不需要做賬務(wù)處理，只需將發(fā)出的貨物退回即可。 具體的賬務(wù)處理分錄如下： 1. 沖減收入：借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。 2. 沖減成本：借記“庫(kù)存商品”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。 3. 支付稅款：如果涉及增值稅等稅款的退還或調(diào)整，應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 希望以上解答能夠幫助到你，如果還有其他問(wèn)題，請(qǐng)隨時(shí)提問(wèn)！