菠蘿
回答于01月10日
金牌答疑老師
1.?購買看漲期權(quán)的賬務(wù)處理
- 初始確認(rèn)：
- 企業(yè)購入看漲期權(quán)時(shí)，將其作為衍生工具進(jìn)行核算。按支付的期權(quán)費(fèi)，借記“衍生工具 - 看漲期權(quán)”科目，貸記“銀行存款”科目。例如，企業(yè)購買一項(xiàng)看漲期權(quán)，支付期權(quán)費(fèi)1000元，賬務(wù)處理為：
- 借：衍生工具 - 看漲期權(quán)1000
貸：銀行存款1000
2.?看漲期權(quán)行權(quán)的賬務(wù)處理
- 行權(quán)有利可圖時(shí)：
- 如果在期權(quán)行權(quán)日，標(biāo)的資產(chǎn)的市場價(jià)格高于行權(quán)價(jià)格，企業(yè)決定行權(quán)。假設(shè)企業(yè)購買了一份以股票為標(biāo)的資產(chǎn)的看漲期權(quán)，行權(quán)價(jià)格為每股10元，購買了100股期權(quán)對應(yīng)的股票。行權(quán)日股票市場價(jià)格為每股15元。
- 首先，計(jì)算行權(quán)成本，即行權(quán)價(jià)格乘以股數(shù)，10\times100 = 1000元，這部分通過“銀行存款”科目支付，借記“長期股權(quán)投資（或其他相關(guān)資產(chǎn)科目）”1500元（市場價(jià)格15\times100），貸記“銀行存款”1000元，貸記“衍生工具 - 看漲期權(quán)”1000元（初始期權(quán)費(fèi)），借貸方差額500元貸記“投資收益”科目。
- 行權(quán)無利可圖時(shí)（放棄行權(quán)）：
- 若在期權(quán)行權(quán)日，標(biāo)的資產(chǎn)的市場價(jià)格低于行權(quán)價(jià)格，企業(yè)通常會放棄行權(quán)。此時(shí)，將購買期權(quán)時(shí)的期權(quán)費(fèi)確認(rèn)為損失，借記“投資收益”科目，貸記“衍生工具 - 看漲期權(quán)”科目。例如，上述期權(quán)行權(quán)日股票市場價(jià)格為每股8元，企業(yè)放棄行權(quán)，賬務(wù)處理為：
- 借：投資收益1000
貸：衍生工具 - 看漲期權(quán)1000
1.?購買看漲期權(quán)的賬務(wù)處理
- 初始確認(rèn)：
- 企業(yè)購入看漲期權(quán)時(shí)，將其作為衍生工具進(jìn)行核算。按支付的期權(quán)費(fèi)，借記“衍生工具 - 看漲期權(quán)”科目，貸記“銀行存款”科目。例如，企業(yè)購買一項(xiàng)看漲期權(quán)，支付期權(quán)費(fèi)1000元，賬務(wù)處理為：
- 借：衍生工具 - 看漲期權(quán)1000
貸：銀行存款1000
2.?看漲期權(quán)行權(quán)的賬務(wù)處理
- 行權(quán)有利可圖時(shí)：
- 如果在期權(quán)行權(quán)日，標(biāo)的資產(chǎn)的市場價(jià)格高于行權(quán)價(jià)格，企業(yè)決定行權(quán)。假設(shè)企業(yè)購買了一份以股票為標(biāo)的資產(chǎn)的看漲期權(quán)，行權(quán)價(jià)格為每股10元，購買了100股期權(quán)對應(yīng)的股票。行權(quán)日股票市場價(jià)格為每股15元。
- 首先，計(jì)算行權(quán)成本，即行權(quán)價(jià)格乘以股數(shù)，10×100 = 1000元，這部分通過“銀行存款”科目支付，借記“長期股權(quán)投資（或其他相關(guān)資產(chǎn)科目）”1500元（市場價(jià)格15×100），貸記“銀行存款”1000元，貸記“衍生工具 - 看漲期權(quán)”1000元（初始期權(quán)費(fèi)），借貸方差額500元貸記“投資收益”科目。
- 行權(quán)無利可圖時(shí)（放棄行權(quán)）：
- 若在期權(quán)行權(quán)日，標(biāo)的資產(chǎn)的市場價(jià)格低于行權(quán)價(jià)格，企業(yè)通常會放棄行權(quán)。此時(shí)，將購買期權(quán)時(shí)的期權(quán)費(fèi)確認(rèn)為損失，借記“投資收益”科目，貸記“衍生工具 - 看漲期權(quán)”科目。例如，上述期權(quán)行權(quán)日股票市場價(jià)格為每股8元，企業(yè)放棄行權(quán)，賬務(wù)處理為：
- 借：投資收益1000
貸：衍生工具 - 看漲期權(quán)1000
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