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會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) >其他答疑

菠蘿回答于01月15日

金牌答疑老師

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客戶欠我們公司錢，客戶用報(bào)廢車抵債，車輛被拆解公司拆解，收入打到我們公司，拆解公司要求我們開票。請(qǐng)問(wèn)一下我們開什么票：稅目開什么？

你好，正常是要開出售車輛的發(fā)票的哈

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會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) >其他答疑

木棉老師

木棉老師回答于01月10日

金牌答疑老師

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請(qǐng)問(wèn)廣告公司打印橫幅工作牌等事宜，開發(fā)票應(yīng)該怎么開具呢？

好的，以下是我對(duì)廣告公司打印橫幅工作牌等事宜開發(fā)票的詳細(xì)解答： 1. 確認(rèn)客戶需求：與客戶確認(rèn)廣告牌的具體制作需求和規(guī)格，包括材質(zhì)、尺寸、設(shè)計(jì)要求等。這些信息將直接影響發(fā)票的內(nèi)容和金額。 2. 準(zhǔn)備開票資料：準(zhǔn)備好客戶的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件、銀行開戶許可證復(fù)印件、組織機(jī)... 好的，以下是我對(duì)廣告公司打印橫幅工作牌等事宜開發(fā)票的詳細(xì)解答： 1. 確認(rèn)客戶需求：與客戶確認(rèn)廣告牌的具體制作需求和規(guī)格，包括材質(zhì)、尺寸、設(shè)計(jì)要求等。這些信息將直接影響發(fā)票的內(nèi)容和金額。 2. 準(zhǔn)備開票資料：準(zhǔn)備好客戶的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件、銀行開戶許可證復(fù)印件、組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件以及一般納稅人資格證明（如適用）等相關(guān)資料。 3. 登錄稅務(wù)系統(tǒng)：使用公司的稅務(wù)登記號(hào)和密碼登錄稅務(wù)系統(tǒng)，選擇開具發(fā)票的種類和金額，并填寫相應(yīng)的發(fā)票信息。 4. 提交審核：將填寫好的發(fā)票信息提交至稅務(wù)部門進(jìn)行審核和確認(rèn)。 5. 領(lǐng)取發(fā)票：審核通過(guò)后，可以前往稅務(wù)部門領(lǐng)取發(fā)票，并進(jìn)行存檔保管。 6. 交付給客戶：在完成服務(wù)后，及時(shí)將發(fā)票交付給客戶，并保留好相應(yīng)的發(fā)票存根聯(lián)以備查驗(yàn)。 7. 注意事項(xiàng)： - 發(fā)票內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確，不得虛開或開具與實(shí)際交易不符的發(fā)票。 - 發(fā)票的開具應(yīng)當(dāng)及時(shí)，不得拖延。 - 確?？蛻粜畔⒌恼鎸?shí)性和準(zhǔn)確性，不得隨意更改客戶信息。 - 妥善保管發(fā)票，以備查驗(yàn)。總之，廣告公司在開具發(fā)票時(shí)需要遵循相關(guān)法律法規(guī)和稅務(wù)部門的規(guī)定，確保合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，也需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全的財(cái)務(wù)制度，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。更多

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會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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木棉老師

木棉老師回答于12月30日

金牌答疑老師

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集團(tuán)母公司無(wú)償轉(zhuǎn)讓未實(shí)繳子公司股權(quán)給關(guān)聯(lián)方會(huì)計(jì)處理及母公司合并報(bào)表抵消分錄編制

以下是我對(duì)集團(tuán)母公司無(wú)償轉(zhuǎn)讓未實(shí)繳子公司股權(quán)給關(guān)聯(lián)方會(huì)計(jì)處理及母公司合并報(bào)表抵消分錄編制的分析： ### 一、個(gè)別報(bào)表處理 #### 1. 劃出方的會(huì)計(jì)處理 - 如果劃出方是母公司，相當(dāng)于母公司將左口袋的東西放進(jìn)右口袋。母公司應(yīng)增加對(duì)劃入方的長(zhǎng)期股權(quán)投資，減少對(duì)被劃轉(zhuǎn)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。具體會(huì)... 以下是我對(duì)集團(tuán)母公司無(wú)償轉(zhuǎn)讓未實(shí)繳子公司股權(quán)給關(guān)聯(lián)方會(huì)計(jì)處理及母公司合并報(bào)表抵消分錄編制的分析： ### 一、個(gè)別報(bào)表處理 #### 1. 劃出方的會(huì)計(jì)處理 - 如果劃出方是母公司，相當(dāng)于母公司將左口袋的東西放進(jìn)右口袋。母公司應(yīng)增加對(duì)劃入方的長(zhǎng)期股權(quán)投資，減少對(duì)被劃轉(zhuǎn)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。具體會(huì)計(jì)分錄為： - 借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——?jiǎng)澣敕健? - 貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——被劃轉(zhuǎn)企業(yè)”。 - 如果劃出方非母公司，則按照被劃轉(zhuǎn)股權(quán)的賬面價(jià)值減少長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)減少資本公積（資本溢價(jià)）。如果資本公積不足沖減的，則沖減留存收益。 #### 2. 劃入方的會(huì)計(jì)處理 - 如果劃入方是母公司，雖然形成了同一控制下企業(yè)合并，但母公司仍按賬面價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資，增加對(duì)被劃轉(zhuǎn)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，減少對(duì)劃出方的長(zhǎng)期股權(quán)投資。母公司的權(quán)益總額并未發(fā)生變化。 - 如果劃入方非母公司，則根據(jù)同一控制下企業(yè)合并的處理原則，應(yīng)按照被劃轉(zhuǎn)企業(yè)所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表上的賬面價(jià)值的份額確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資。 ### 二、合并報(bào)表處理 #### 1. 基本原理同一控制下子公司股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)符合同一控制下企業(yè)合并的特征，可視為同一控制下兩個(gè)或多個(gè)參與合并企業(yè)權(quán)益的重新整合。從最終控制方的角度來(lái)看，并未造成企業(yè)集團(tuán)整體的經(jīng)濟(jì)利益流入和流出。因此，適用權(quán)益結(jié)合法的基本原理。 #### 2. 抵消分錄編制 - 第一抵消分錄：針對(duì)母公司全資子公司的情況，抵消分錄為： - 借記“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)” - 貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”。對(duì)于非全資子公司，還需考慮少數(shù)股東權(quán)益。 - 第二抵消分錄：母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷，如其他應(yīng)付款與其他應(yīng)收款的抵銷。 - 第三抵消分錄：母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷，根據(jù)存貨的銷售情況編制相應(yīng)的抵消分錄。 - 第四抵消分錄：母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷，包括不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易和計(jì)提折舊固定資產(chǎn)的交易。 - 第五抵消分錄：母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷，涉及投資收益、提取盈余公積、應(yīng)付利潤(rùn)、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目的抵銷。 #### 3. 特殊情況處理 - 如果母公司未實(shí)繳子公司股權(quán)，且子公司存在虧損，則基于謹(jǐn)慎考慮和合理推斷，可以認(rèn)為期末子公司的凈資產(chǎn)中歸屬于母公司的份額為負(fù)數(shù)。此時(shí)，在合并報(bào)表層面，需要確認(rèn)對(duì)子公司凈資產(chǎn)的抵消分錄。綜上所述，集團(tuán)母公司無(wú)償轉(zhuǎn)讓未實(shí)繳子公司股權(quán)給關(guān)聯(lián)方的會(huì)計(jì)處理及母公司合并報(bào)表抵消分錄編制需要遵循相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)定，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性。更多

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木棉老師

木棉老師回答于12月30日

金牌答疑老師

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餐飲行業(yè)員工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷計(jì)入什么科目

對(duì)于餐飲行業(yè)員工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷計(jì)入什么科目的問(wèn)題，以下是我的解答： 1. 管理行政部門發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)：應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目中的“職工福利費(fèi)”子目。例如，公司總部或人力資源部門的員工因公產(chǎn)生的醫(yī)療費(fèi)用。 2. 業(yè)務(wù)部門發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)：應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目中的“職工福利費(fèi)”子目。例如，銷售人員在出差過(guò)... 對(duì)于餐飲行業(yè)員工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷計(jì)入什么科目的問(wèn)題，以下是我的解答： 1. 管理行政部門發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)：應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目中的“職工福利費(fèi)”子目。例如，公司總部或人力資源部門的員工因公產(chǎn)生的醫(yī)療費(fèi)用。 2. 業(yè)務(wù)部門發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)：應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目中的“職工福利費(fèi)”子目。例如，銷售人員在出差過(guò)程中因病就醫(yī)產(chǎn)生的費(fèi)用。 3. 生產(chǎn)部門等發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)：應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”科目中的“職工福利費(fèi)”子目。例如，生產(chǎn)車間工人在工作中受傷所產(chǎn)生的醫(yī)療費(fèi)用。 4. 企業(yè)未參加醫(yī)療統(tǒng)籌（社保）的情況：?jiǎn)T工報(bào)銷的個(gè)人醫(yī)藥費(fèi)可以列入“職工福利費(fèi)”，按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。 5. 企業(yè)已參加醫(yī)療統(tǒng)籌（社保）的情況：在繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)之外又給員工報(bào)銷的醫(yī)療費(fèi)用，不能在企業(yè)所得稅前扣除。 6. 會(huì)計(jì)分錄舉例：當(dāng)實(shí)際發(fā)生醫(yī)藥費(fèi)用時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額編制以下分錄：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)；借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款。總之，以上信息僅供參考，具體會(huì)計(jì)處理還需根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行判斷。更多

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竹子老師

竹子老師回答于12月30日

金牌答疑老師

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母公司控股股東無(wú)償劃轉(zhuǎn)母公司下全資子公司股權(quán)，且母公司失去對(duì)該子公司控制權(quán)，母公司的賬務(wù)處理及合并報(bào)表編制的影響

母公司控股股東無(wú)償劃轉(zhuǎn)母公司下全資子公司股權(quán)，且母公司失去對(duì)該子公司控制權(quán)時(shí)，涉及的賬務(wù)處理和合并報(bào)表編制影響較為復(fù)雜。以下是對(duì)這一問(wèn)題的詳細(xì)解答： 1. 個(gè)別報(bào)表的處理 - 劃出方（母公司）：母公司將持有的子公司股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)給其他方，導(dǎo)致失去對(duì)子公司的控制權(quán)。在個(gè)別報(bào)表中，母公司... 母公司控股股東無(wú)償劃轉(zhuǎn)母公司下全資子公司股權(quán)，且母公司失去對(duì)該子公司控制權(quán)時(shí)，涉及的賬務(wù)處理和合并報(bào)表編制影響較為復(fù)雜。以下是對(duì)這一問(wèn)題的詳細(xì)解答： 1. 個(gè)別報(bào)表的處理 - 劃出方（母公司）：母公司將持有的子公司股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)給其他方，導(dǎo)致失去對(duì)子公司的控制權(quán)。在個(gè)別報(bào)表中，母公司應(yīng)沖減對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，同時(shí)可能涉及資本公積或留存收益的調(diào)整。具體會(huì)計(jì)分錄為：借記“實(shí)收資本”（或“股本”）、貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”。若資本公積不足沖減，則依次沖減盈余公積、未分配利潤(rùn)。 - 劃入方：劃入方按接受投資處理，增加對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，并相應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益。具體會(huì)計(jì)分錄為：借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，貸記“實(shí)收資本”或“資本公積”。 2. 合并報(bào)表的處理 - 合并范圍調(diào)整：由于母公司失去了對(duì)子公司的控制權(quán)，該子公司將不再納入母公司的合并報(bào)表范圍。 - 合并抵消處理：在合并報(bào)表層面，需要對(duì)原母子公司之間的內(nèi)部交易進(jìn)行抵消處理，包括內(nèi)部銷售收入、成本、利潤(rùn)等。 - 商譽(yù)處理：如果母公司在取得子公司控制權(quán)時(shí)產(chǎn)生了商譽(yù)，且該商譽(yù)在合并報(bào)表中已確認(rèn)，那么在失去控制權(quán)時(shí)，可能需要對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試或全額沖銷。 3. 稅務(wù)處理的考慮 - 在稅務(wù)處理上，母公司無(wú)償劃轉(zhuǎn)股權(quán)可能被視為非貨幣性資產(chǎn)交換或捐贈(zèng)行為，需關(guān)注相關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，確保稅務(wù)處理的合規(guī)性。 4. 信息披露要求 - 母公司應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中充分披露股權(quán)劃轉(zhuǎn)的原因、過(guò)程、影響及后續(xù)安排等信息，以增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的透明度和可理解性。綜上所述，母公司控股股東無(wú)償劃轉(zhuǎn)母公司下全資子公司股權(quán)，并導(dǎo)致母公司失去對(duì)該子公司控制權(quán)時(shí)，涉及的賬務(wù)處理和合并報(bào)表編制影響廣泛而深遠(yuǎn)。母公司需嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定進(jìn)行操作，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。更多

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金田老師

金田老師回答于12月30日

金牌答疑老師

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餐飲行業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本里的職工福利費(fèi)需不需要計(jì)入應(yīng)付職工薪酬

餐飲行業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中的職工福利費(fèi)是否需要計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，這取決于具體的會(huì)計(jì)處理和稅法規(guī)定。以下是對(duì)這一問(wèn)題的詳細(xì)解答： 1. 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則角度 - 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》及其應(yīng)用指南，職工福利費(fèi)屬于短期薪酬的范疇，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期... 餐飲行業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中的職工福利費(fèi)是否需要計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，這取決于具體的會(huì)計(jì)處理和稅法規(guī)定。以下是對(duì)這一問(wèn)題的詳細(xì)解答： 1. 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則角度 - 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》及其應(yīng)用指南，職工福利費(fèi)屬于短期薪酬的范疇，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。因此，從會(huì)計(jì)核算的角度來(lái)看，職工福利費(fèi)需要先計(jì)提，然后在實(shí)際支付時(shí)沖減負(fù)債。計(jì)提時(shí)，借記“管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本等”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”科目；實(shí)際支付時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目。 2. 稅務(wù)角度 - 從稅務(wù)角度來(lái)看，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。這里的工資薪金包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。對(duì)于職工福利費(fèi)，雖然不屬于直接的工資薪金支出，但根據(jù)稅法規(guī)定，合理的職工福利費(fèi)也可以在稅前扣除。然而，需要注意的是，稅法對(duì)職工福利費(fèi)的稅前扣除有一定的限額規(guī)定，即不超過(guò)工資薪金總額的14%。綜上所述，餐飲行業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中的職工福利費(fèi)在會(huì)計(jì)上通常需要先計(jì)提并計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，然后在實(shí)際支付時(shí)沖減負(fù)債。在稅務(wù)上，合理的職工福利費(fèi)可以在稅前扣除，但需注意扣除限額的規(guī)定。更多

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希文老師

希文老師回答于12月30日

金牌答疑老師

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母公司控股股東無(wú)償劃轉(zhuǎn)母公司全資子公司股權(quán)，且母公司失去對(duì)該子公司控制權(quán)，母公司的會(huì)計(jì)分錄

針對(duì)母公司控股股東無(wú)償劃轉(zhuǎn)母公司全資子公司股權(quán)，且母公司失去對(duì)該子公司控制權(quán)的問(wèn)題，以下是我的解答： 1. 會(huì)計(jì)處理 - 方法1：沖減權(quán)益法 - 借：資本公積-資本溢價(jià) 4,000萬(wàn)元 - 貸：無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán) 4,000萬(wàn)元 - 方法2：計(jì)入長(zhǎng)投法 - 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司 4,000萬(wàn)元... 針對(duì)母公司控股股東無(wú)償劃轉(zhuǎn)母公司全資子公司股權(quán)，且母公司失去對(duì)該子公司控制權(quán)的問(wèn)題，以下是我的解答： 1. 會(huì)計(jì)處理 - 方法1：沖減權(quán)益法 - 借：資本公積-資本溢價(jià) 4,000萬(wàn)元 - 貸：無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán) 4,000萬(wàn)元 - 方法2：計(jì)入長(zhǎng)投法 - 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司 4,000萬(wàn)元 - 貸：無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán) 4,000萬(wàn)元 2. 稅務(wù)處理 - 根據(jù)《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2014]109號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)），在母公司主導(dǎo)下，一家子公司向另一家子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，劃出方?jīng)]有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付的情況下，可以選擇適用特殊性稅務(wù)處理。 - 劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。綜上所述，對(duì)于母公司控股股東無(wú)償劃轉(zhuǎn)母公司全資子公司股權(quán)且母公司失去對(duì)該子公司控制權(quán)的情況，可以采用沖減權(quán)益法或計(jì)入長(zhǎng)投法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，同時(shí)可以選擇適用特殊性稅務(wù)處理，以避免確認(rèn)所得并保持原賬面凈值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。更多

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莎莎老師

莎莎老師回答于12月30日

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母公司控股股東無(wú)償劃轉(zhuǎn)母公司全資子公司股權(quán)，母公司失去該子公司控制權(quán)，母公司會(huì)計(jì)處理方法以及對(duì)母公司合并報(bào)表的影響

針對(duì)母公司控股股東無(wú)償劃轉(zhuǎn)母公司全資子公司股權(quán)，且母公司失去對(duì)該子公司控制權(quán)的會(huì)計(jì)處理方法及其對(duì)合并報(bào)表的影響，以下是我的見解： ### 一、會(huì)計(jì)處理方法當(dāng)母公司控股股東無(wú)償劃轉(zhuǎn)母公司全資子公司股權(quán)，導(dǎo)致母公司失去對(duì)該子公司的控制權(quán)時(shí)，這一交易通常被視為一種非貨幣性資產(chǎn)交換。根據(jù)《... 針對(duì)母公司控股股東無(wú)償劃轉(zhuǎn)母公司全資子公司股權(quán)，且母公司失去對(duì)該子公司控制權(quán)的會(huì)計(jì)處理方法及其對(duì)合并報(bào)表的影響，以下是我的見解： ### 一、會(huì)計(jì)處理方法當(dāng)母公司控股股東無(wú)償劃轉(zhuǎn)母公司全資子公司股權(quán)，導(dǎo)致母公司失去對(duì)該子公司的控制權(quán)時(shí)，這一交易通常被視為一種非貨幣性資產(chǎn)交換。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，如果該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量。具體來(lái)說(shuō)，母公司在劃出股權(quán)時(shí)，應(yīng)按照投出資產(chǎn)的原賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本，不確認(rèn)損益或資本公積變動(dòng)。對(duì)于劃入方（即新的母公司）而言，其取得的資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值入賬。然而，在實(shí)務(wù)中，關(guān)于劃入方是否應(yīng)按公允價(jià)值還是賬面價(jià)值入賬存在爭(zhēng)議。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如果接受的是捐贈(zèng)或債務(wù)豁免等單方面利益輸送行為，且經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)表明屬于資本性投入，則應(yīng)將相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）。因此，在本例中，劃入方C公司可能會(huì)選擇按公允價(jià)值入賬，并將超出部分計(jì)入資本公積。 ### 二、對(duì)合并報(bào)表的影響由于母公司失去了對(duì)子公司的控制權(quán)，該子公司將不再納入母公司的合并報(bào)表范圍。這意味著母公司需要在其合并報(bào)表中剔除該子公司的相關(guān)數(shù)據(jù)，包括其資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用以及現(xiàn)金流量等。此外，母公司還需要在合并報(bào)表層面抵銷相關(guān)的增值部分以及與增值部分相對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷等，使出資資產(chǎn)在母公司合并報(bào)表層面恢復(fù)到以其原先在母公司個(gè)別報(bào)表層面的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的金額。總的來(lái)說(shuō)，這種無(wú)償劃轉(zhuǎn)股權(quán)的行為對(duì)母公司的合并報(bào)表產(chǎn)生了重大影響，需要母公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)特別謹(jǐn)慎，并確保符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。更多

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楊陽(yáng)老師

楊陽(yáng)老師回答于12月30日

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母公司控股股東無(wú)償劃轉(zhuǎn)母公司全資子公司股權(quán)，母公司會(huì)計(jì)處理方法，及對(duì)母公司合并報(bào)表編制的影響

母公司控股股東無(wú)償劃轉(zhuǎn)母公司全資子公司股權(quán)，在會(huì)計(jì)處理上通常視為一種權(quán)益性交易。由于這種交易不涉及對(duì)價(jià)支付，且通常不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此相關(guān)的利得和損失應(yīng)直接計(jì)入權(quán)益，不影響當(dāng)期損益和其他綜合收益。 ### 一、個(gè)別報(bào)表的會(huì)計(jì)處理 - 劃出方：若劃出方是母公司，則母公司增加對(duì)劃入方的長(zhǎng)期... 母公司控股股東無(wú)償劃轉(zhuǎn)母公司全資子公司股權(quán)，在會(huì)計(jì)處理上通常視為一種權(quán)益性交易。由于這種交易不涉及對(duì)價(jià)支付，且通常不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此相關(guān)的利得和損失應(yīng)直接計(jì)入權(quán)益，不影響當(dāng)期損益和其他綜合收益。 ### 一、個(gè)別報(bào)表的會(huì)計(jì)處理 - 劃出方：若劃出方是母公司，則母公司增加對(duì)劃入方的長(zhǎng)期股權(quán)投資，減少對(duì)被劃轉(zhuǎn)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。這種處理方式體現(xiàn)了母公司內(nèi)部資源的重新配置，但并未改變母公司控制的總體資源量。具體會(huì)計(jì)分錄為：借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——?jiǎng)澣敕健?，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——被劃轉(zhuǎn)企業(yè)”。 - 劃入方：若劃入方是母公司，則母公司按賬面價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資，增加對(duì)被劃轉(zhuǎn)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)減少對(duì)劃出方的長(zhǎng)期股權(quán)投資。這種處理方式同樣體現(xiàn)了母公司內(nèi)部資源的重新配置。具體會(huì)計(jì)分錄為：借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——被劃轉(zhuǎn)企業(yè)”，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——?jiǎng)澇龇健薄? ### 二、合并報(bào)表編制的影響 - 權(quán)益法調(diào)整：在合并報(bào)表中，對(duì)于同一控制下子公司股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)的交易，需要按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。這意味著在合并報(bào)表層面，需要將被劃轉(zhuǎn)企業(yè)的凈資產(chǎn)份額并入到劃入方的財(cái)務(wù)報(bào)表中，同時(shí)調(diào)整劃出方的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。 - 商譽(yù)與損益的處理：根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)（修訂版）的規(guī)定，母公司在子公司的權(quán)益發(fā)生變動(dòng)但未導(dǎo)致控制權(quán)喪失的，應(yīng)作為權(quán)益性交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在合并報(bào)表中，既不確認(rèn)商譽(yù)，也不確認(rèn)損益。 - 稅務(wù)影響：需要注意的是，雖然會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益，但在稅務(wù)處理上可能需要考慮企業(yè)所得稅的影響。例如，如果滿足特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，則可以選擇進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理，即劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得，且劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。綜上所述，母公司控股股東無(wú)償劃轉(zhuǎn)母公司全資子公司股權(quán)的會(huì)計(jì)處理主要涉及個(gè)別報(bào)表的權(quán)益性交易處理和合并報(bào)表的權(quán)益法調(diào)整。在實(shí)際操作中，應(yīng)根據(jù)具體情況選擇合適的會(huì)計(jì)處理方法，并確保符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定。更多

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金牌答疑老師

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國(guó)有企業(yè)間股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)，劃出方會(huì)計(jì)處理方法

國(guó)有企業(yè)間的股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)，作為一種特殊的財(cái)務(wù)操作，其會(huì)計(jì)處理方法需遵循國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定。以下是根據(jù)搜索結(jié)果整理的劃出方會(huì)計(jì)處理建議： 1. 沖減所有者權(quán)益 - 資本公積調(diào)整：若劃出方在無(wú)償劃轉(zhuǎn)過(guò)程中涉及的是資本公積的減少，則應(yīng)借記“資本公積”科目，貸記相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資或其... 更多

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