1、企業(yè)所得稅稅務(wù)管理概述

（1）應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅計(jì)算

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%

（2）應(yīng)納稅所得額的合理確定是應(yīng)交所得稅籌劃的關(guān)鍵。對扣除項(xiàng)目進(jìn)行籌劃是企業(yè)所得稅籌劃的重點(diǎn)。

（3）所得稅稅收籌劃需要注意以下問題：

應(yīng)稅收入：銷售收入應(yīng)適時(shí)入賬；對于不應(yīng)該歸入收入類賬目的，不能入賬；尚未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，不應(yīng)預(yù)先入賬。

不征稅收入和免稅收入：積極利用不征稅收入和免稅收入的規(guī)定，降低稅負(fù)

稅前扣除項(xiàng)目（重點(diǎn)）：（1）稅法允許范圍內(nèi)，嚴(yán)格區(qū)分并充分列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等，做好各項(xiàng)費(fèi)用測算和檢查，用足抵扣限額。

（2）母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)不得在稅前扣除。

母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定了服務(wù)價(jià)格，同時(shí)雙方簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，那么子公司可以將該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)作為成本費(fèi)用在稅前扣除

（3）納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

假設(shè)銷售額為A，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為B，則A×5‰=B×60%;A=B×60%/5‰=120×B，則按銷售額1/120確定當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高限額。

（4）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分不能扣除。

所得稅優(yōu)惠政策充分利用投資地點(diǎn)稅收籌劃和投資方向稅收籌劃，以獲取稅收優(yōu)惠，降低稅負(fù)水平

以前年度虧損：通過以前年度虧損的充分彌補(bǔ)，相應(yīng)縮小應(yīng)納稅所得額、減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

2、企業(yè)所得稅稅收籌劃

二、虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)管理

1、虧損彌補(bǔ)稅務(wù)管理概述

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)虧損期限最長不得超過五年，五年內(nèi)不論是盈利還是虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。

2、虧損彌補(bǔ)稅務(wù)管理舉例

三、股利分配的稅務(wù)管理

股利分配稅務(wù)管理概述

（1）股利分配涉及稅收事項(xiàng)主要包括是否分配股利以及采取何種股利支付方式。

（2）利息、股息、紅利所得適用稅率20%，并由支付所得單位按照規(guī)定履行扣繳義務(wù)。

（3）股票股利以派發(fā)紅利的股票票面金額為收入額。

（4）上市公司自2005年6月13日起，對個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

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