曦月老師
回答于01月12日
金牌答疑老師
以下是我對一般納稅人采購進(jìn)貨已全額支付貨款情況下，暫估入庫金額是含稅金額還是不含稅金額的詳細(xì)解答：
1. 暫估入庫金額是否包含增值稅：根據(jù)財(cái)會〔2016〕22號規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。也就是說，一般納稅人暫估入庫的金額不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
2. 次月是否需要紅沖主營業(yè)務(wù)成本和庫存商品：如果暫估入庫時(shí)未考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，那么在次月收到發(fā)票并實(shí)際確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，需要對之前暫估的金額進(jìn)行調(diào)整。具體來說，需要紅沖原暫估入庫的金額（不含稅），并根據(jù)實(shí)際發(fā)票金額重新確認(rèn)庫存商品的金額和進(jìn)項(xiàng)稅額。
3. 賬務(wù)處理涉及的分錄
- 暫估入庫時(shí)
- 借：庫存商品（不含稅金額）
- 貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商（暫估/無票）（不含稅金額）
- 次月初紅字沖回暫估入庫
- 借：庫存商品（紅字，原暫估金額）
- 貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商（暫估/無票）（紅字，原暫估金額）
- 收到發(fā)票并確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)
- 借：庫存商品（不含稅金額）
- 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
- 貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商（實(shí)際發(fā)票金額）
綜上所述，一般納稅人在采購進(jìn)貨已全額支付貨款情況下，暫估入庫金額應(yīng)為不含稅金額。次月需要根據(jù)實(shí)際取得的增值稅專用發(fā)票調(diào)整暫估金額，并確認(rèn)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。這一過程涉及對主營業(yè)務(wù)成本和庫存商品的紅字沖回以及重新確認(rèn)庫存商品金額和進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)分錄處理。
以下是我對一般納稅人采購進(jìn)貨已全額支付貨款情況下，暫估入庫金額是含稅金額還是不含稅金額的詳細(xì)解答：
1. 暫估入庫金額是否包含增值稅：根據(jù)財(cái)會〔2016〕22號規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。也就是說，一般納稅人暫估入庫的金額不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
2. 次月是否需要紅沖主營業(yè)務(wù)成本和庫存商品：如果暫估入庫時(shí)未考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，那么在次月收到發(fā)票并實(shí)際確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，需要對之前暫估的金額進(jìn)行調(diào)整。具體來說，需要紅沖原暫估入庫的金額（不含稅），并根據(jù)實(shí)際發(fā)票金額重新確認(rèn)庫存商品的金額和進(jìn)項(xiàng)稅額。
3. 賬務(wù)處理涉及的分錄
- 暫估入庫時(shí)
- 借：庫存商品（不含稅金額）
- 貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商（暫估/無票）（不含稅金額）
- 次月初紅字沖回暫估入庫
- 借：庫存商品（紅字，原暫估金額）
- 貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商（暫估/無票）（紅字，原暫估金額）
- 收到發(fā)票并確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)
- 借：庫存商品（不含稅金額）
- 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
- 貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商（實(shí)際發(fā)票金額）
綜上所述，一般納稅人在采購進(jìn)貨已全額支付貨款情況下，暫估入庫金額應(yīng)為不含稅金額。次月需要根據(jù)實(shí)際取得的增值稅專用發(fā)票調(diào)整暫估金額，并確認(rèn)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。這一過程涉及對主營業(yè)務(wù)成本和庫存商品的紅字沖回以及重新確認(rèn)庫存商品金額和進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)分錄處理。
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