關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理和稅務(wù)申報(bào)問(wèn)題，以下是詳細(xì)解答： ### 一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理 1. 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)：按月根據(jù)工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)。具體會(huì)計(jì)分錄如下： - 成立工會(huì)組織的公司： ``` 借：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)（分級(jí)繳納的還要細(xì)分單位工會(huì)和上級(jí)工會(huì)） 借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi) ``` - 未成立工會(huì)組織的公司： ``` 借：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款-工會(huì) 借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi) ``` 2. 繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)需按照計(jì)提的金額將工會(huì)經(jīng)費(fèi)繳納至指定賬戶(hù)。會(huì)計(jì)分錄如下： ``` 借：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款 ``` 3. 使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)：主要用于職工服務(wù)和開(kāi)展工會(huì)活動(dòng)。當(dāng)工會(huì)組織發(fā)生相關(guān)費(fèi)用時(shí)，如職工活動(dòng)費(fèi)、工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)等，需根據(jù)預(yù)算和實(shí)際支出情況進(jìn)行賬務(wù)處理。例如，支付活動(dòng)費(fèi)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： ``` 借：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金 ``` 4. 分配工會(huì)經(jīng)費(fèi)：每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)需要結(jié)轉(zhuǎn)，并按一定比例分配給企業(yè)，作為企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)或福利費(fèi)用。具體的分配比例和方式需根據(jù)當(dāng)?shù)毓?huì)和企業(yè)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ### 二、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)申報(bào) 1. 計(jì)算基數(shù)與計(jì)提比例：工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)是單位月度或季度的全部職工工資總額，包括工資、加班加點(diǎn)工資、各種獎(jiǎng)金、各種津貼補(bǔ)貼等。計(jì)提比例為2%。 2. 申報(bào)流程： - 登錄電子稅務(wù)局系統(tǒng)。 - 填寫(xiě)申報(bào)表，在計(jì)稅依據(jù)欄次填寫(xiě)工資薪金總額。 - 根據(jù)填寫(xiě)的工資薪金總額和2%的計(jì)提比例，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)金額。 - 確認(rèn)申報(bào)信息無(wú)誤后，提交申報(bào)并扣繳相應(yīng)款項(xiàng)。 3. 稅前扣除：企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。超過(guò)部分不能稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 4. 憑證要求：企業(yè)取得的合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)或相關(guān)行政收據(jù)可以作為稅前扣除的憑證。 ### 三、關(guān)于零報(bào)的問(wèn)題 在有員工有工資的情況下，如果確實(shí)沒(méi)有發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)相關(guān)的費(fèi)用或支出，理論上可以進(jìn)行零報(bào)。但實(shí)際操作中，建議根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行申報(bào)，以避免潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 希望以上解答能夠幫助您更好地理解工會(huì)經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理和稅務(wù)申報(bào)流程。如有更多疑問(wèn)，歡迎繼續(xù)咨詢(xún)。