在回答這個問題之前，我們需要理解一些基本的會計和稅務(wù)概念。 ### 1. 計提工資與實發(fā)工資 - 計提工資：這是企業(yè)在某一會計期間內(nèi)應(yīng)支付給員工的工資總額，但不一定在該期間實際支付。 - 實發(fā)工資：這是企業(yè)在實際支付給員工的工資金額。 ### 2. 匯算清繳 匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后，對全年的應(yīng)納稅所得額進行清算和調(diào)整，并計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 ### 3. 調(diào)增與調(diào)減 - 調(diào)增：增加應(yīng)納稅所得額的項目。 - 調(diào)減：減少應(yīng)納稅所得額的項目。 ### 問題解析 你在2024年計提了100萬的工資，但實際只發(fā)放了50萬。這意味著還有50萬的工資雖然已經(jīng)計入了費用，但實際上并未支付。因此，這50萬實際上增加了你的賬面費用，減少了賬面利潤。 在2025年進行匯算清繳時，需要考慮以下幾點： 1. 稅法規(guī)定：根據(jù)稅法規(guī)定，只有實際支付的工資才能在稅前扣除。因此，2024年未實際支付的50萬工資不能在2024年的稅前扣除，而應(yīng)在其實際支付的年度（即2025年）進行稅前扣除。 2. 調(diào)增應(yīng)納稅所得額：由于2024年有50萬的工資計提但未實際支付，這部分費用不能在2024年稅前扣除，需要在2025年匯算清繳時調(diào)增2024年的應(yīng)納稅所得額。 ### 詳細解析過程 1. 2024年賬務(wù)處理： - 計提工資：借記“管理費用”100萬，貸記“應(yīng)付職工薪酬”100萬。 - 實際支付工資：借記“應(yīng)付職工薪酬”50萬，貸記“銀行存款”50萬。 - 未支付部分仍掛在“應(yīng)付職工薪酬”賬戶中。 2. 2025年賬務(wù)處理： - 實際支付剩余工資：借記“應(yīng)付職工薪酬”50萬，貸記“銀行存款”50萬。 3. 稅務(wù)處理： - 2024年匯算清繳時，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬，因為這部分工資雖已計入費用但未實際支付。 - 2025年匯算清繳時，可以調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬，因為這部分工資在2025年實際支付。 ### 結(jié)論 是的，你需要在2025年匯算清繳的時候調(diào)增2024年的應(yīng)納稅所得額50萬。