### 問題解析 #### 問題1：2022年度應(yīng)盈利彌補(bǔ)以前虧損剩余應(yīng)納稅所得額100萬正常交稅。然后跨年到2023年匯算清繳之后調(diào)整以前年度損益“把22年多計成本的數(shù)80萬元計入以前年度損益調(diào)整貸方”。需要補(bǔ)稅嗎？怎么補(bǔ)？是需要作比分錄？還是就調(diào)申報表？ 解析過程： 1. 理解背景信息： - 2022年度企業(yè)有100萬元的應(yīng)納稅所得額，并已正常繳納稅款。 - 2023年匯算清繳時發(fā)現(xiàn)2022年多計了80萬元的成本，需要進(jìn)行以前年度損益調(diào)整。 2. 會計處理： - 調(diào)整以前年度損益，將多計的80萬元成本沖回。 - 會計分錄為： ``` 借：以前年度損益調(diào)整 80萬元 貸：相關(guān)成本科目 80萬元 ``` 3. 稅務(wù)處理： - 由于2022年的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)確定并繳稅，現(xiàn)在需要對多計成本進(jìn)行調(diào)整，增加應(yīng)納稅所得額。 - 調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額 = 原應(yīng)納稅所得額 + 調(diào)整金額 = 100萬元 + 80萬元 = 180萬元。 - 因此，需要補(bǔ)繳所得稅，補(bǔ)繳金額 = 調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額 × 稅率。 4. 具體操作： - 需要做會計分錄來反映補(bǔ)繳稅款： ``` 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 xx萬元 貸：銀行存款 xx萬元 ``` - 同時，需要在所得稅申報表中進(jìn)行調(diào)整，反映正確的應(yīng)納稅所得額和補(bǔ)繳稅款。 結(jié)論： 需要補(bǔ)稅，具體步驟包括做會計分錄和調(diào)整所得稅申報表。 #### 問題2：2023年度盈利，匯算清繳正常繳納所得稅。24年發(fā)現(xiàn)收入記多了200多萬，相當(dāng)于多交稅了。這個多記收入的200萬可以和多記成本80萬相抵嗎？是不是就不用補(bǔ)繳稅了？就不算少交稅了？ 解析過程： 1. 理解背景信息： - 2023年度企業(yè)盈利并正常繳納所得稅。 - 2024年發(fā)現(xiàn)2022年多記收入200多萬元，相當(dāng)于多交了稅款。 - 之前已經(jīng)在2022年多計成本80萬元，并在2023年進(jìn)行了調(diào)整。 2. 稅務(wù)處理： - 多記收入200萬元需要調(diào)整，減少應(yīng)納稅所得額。 - 調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額 = 原應(yīng)納稅所得額 - 多記收入 = 180萬元 - 200萬元 = -20萬元（假設(shè)沒有其他調(diào)整）。 3. 抵扣分析： - 多記收入200萬元和多記成本80萬元是兩個不同的調(diào)整事項，不能直接相抵。 - 但是，多記收入的調(diào)整會減少應(yīng)納稅所得額，可能會產(chǎn)生退稅或抵減未來的稅款。 4. 具體操作： - 需要做會計分錄來反映收入調(diào)整： ``` 借：相關(guān)收入科目 200萬元 貸：以前年度損益調(diào)整 200萬元 ``` - 同時，需要在所得稅申報表中進(jìn)行調(diào)整，反映正確的應(yīng)納稅所得額和可能的退稅或抵減。 結(jié)論： 多記收入的200萬元不能直接與多記成本80萬元相抵，但會減少應(yīng)納稅所得額，可能會產(chǎn)生退稅或抵減未來的稅款。