在會(huì)計(jì)處理中，小規(guī)模企業(yè)12月先開具普票但款未收且貨未發(fā)的情況較為特殊。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和稅法的相關(guān)規(guī)定，以下是具體的賬務(wù)處理建議： 1. 開具發(fā)票時(shí) - 借：應(yīng)收賬款 - 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2. 發(fā)貨時(shí) - 借：發(fā)出商品 - 貸：庫存商品 3. 確認(rèn)收入時(shí) - 借：應(yīng)收賬款/銀行存款等 - 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4. 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) - 借：主營業(yè)務(wù)成本 - 貸：發(fā)出商品 綜上所述，小規(guī)模企業(yè)在12月先開具普票但款未收且貨未發(fā)的情況下，應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，企業(yè)還需關(guān)注稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理的差異，確保納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。